2017年僅剩一個(gè)月，年度支出情況基本固定。通常在提前繳納個(gè)人所得稅的時(shí)候，我們總是盡量避免繳納或者少繳納稅款，但是一年一次，到了最后結(jié)算的時(shí)候，馬上就原形畢露了，要繳納的稅款不應(yīng)該少！幸運(yùn)的是，12月還沒(méi)有結(jié)束。還有哪些方式可以增加公司的生產(chǎn)成本和費(fèi)用，適當(dāng)降低2017年的應(yīng)納稅所得額？

一、催貨發(fā)票

2017年的業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，但是發(fā)票還沒(méi)到，要催發(fā)票。到最后結(jié)算的時(shí)候，如果還沒(méi)有拿到上海稅的發(fā)票，就不能稅前扣除。

政策依據(jù):

商務(wù)部關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干措施的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))

第六條明確規(guī)定:加強(qiáng)中小企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除上海軟件工作者的納稅流程。未按時(shí)取得有效證件的，不得稅前扣除。

問(wèn):如果業(yè)務(wù)發(fā)生在2017年，計(jì)入2017年的生產(chǎn)成本和費(fèi)用，但2017年沒(méi)有取得發(fā)票，而是在最終結(jié)算前取得的(發(fā)票年度為2018年的那一周)，2017年還能稅前扣除Stearns嗎？

答:是的。

政策依據(jù):

關(guān)于中小企業(yè)個(gè)人所得稅若干難點(diǎn)問(wèn)題的新聞稿(商務(wù)部2011年第34號(hào)新聞稿)

第六條明確規(guī)定:由于各種因素，中小企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)生產(chǎn)成本費(fèi)用未能在第一時(shí)間取得生產(chǎn)成本費(fèi)用的有效憑證，中小企業(yè)可暫按季度繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)保費(fèi)金額審核；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充生產(chǎn)成本和費(fèi)用的有效匯票。<上海財(cái)稅/p >所以2017年的會(huì)計(jì)票據(jù)，這個(gè)月要盡快由系統(tǒng)整理出來(lái)，沒(méi)有發(fā)票的(業(yè)務(wù)明細(xì)提示沒(méi)有發(fā)票的除外)要抓緊！

二、應(yīng)計(jì)年終獎(jiǎng)

一年馬上就結(jié)束了，每個(gè)公司都會(huì)根據(jù)員工的離職情況進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)品提前計(jì)算，12月份計(jì)入上海市財(cái)稅底部的生產(chǎn)成本和費(fèi)用，在最終結(jié)算前發(fā)放，以便2017年稅前支付費(fèi)用。

政策依據(jù):

關(guān)于中小企業(yè)工資和職工福利費(fèi)稅前扣除問(wèn)題的新聞稿(商務(wù)部新聞稿2015年第34號(hào))

第二條明確規(guī)定:本年度期末結(jié)算前，中小企業(yè)支付給員工的工資，允許在本年度內(nèi)按時(shí)扣除。

但同時(shí)需要注意的是，年終獎(jiǎng)金并不是和當(dāng)月工資一起算所得稅，而是分開(kāi)算的。這種方法一年只能用一次。如果2017年年終獎(jiǎng)已經(jīng)用于計(jì)算個(gè)稅，那么Stern的年終獎(jiǎng)將需要結(jié)合員工的工資在12月底計(jì)算繳納所得稅。但如果中小企業(yè)的個(gè)人所得稅是25%，只要工資和獎(jiǎng)金組合后的所得稅不超過(guò)25%，年終獎(jiǎng)金和工資一起計(jì)算分配更劃算。

第三，準(zhǔn)備R&D費(fèi)用加扣款信息

根據(jù)

司法部、商務(wù)部、教育部關(guān)于提高科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的通知(財(cái)稅[2017]34號(hào))

第一條明確規(guī)定，2017年1月1日至2019年12月31日期間，科技企業(yè)在R&D及娛樂(lè)活動(dòng)中發(fā)生的R&D費(fèi)用，如不計(jì)入當(dāng)期，將按時(shí)扣除。同時(shí)按具體金額的75%稅前扣除；資產(chǎn)形成的，按照上述期間資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)。

到目前為止，對(duì)于科技企業(yè)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)如何界定，還沒(méi)有具體的政策。不過(guò)，你可以參考司法部國(guó)家研究所

金融事務(wù)

根據(jù)《關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)稅制改革政策延伸至全省的通知》(財(cái)稅[2015]116號(hào))對(duì)中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)中小企業(yè)的定義，中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)中小企業(yè)是指在全國(guó)范圍內(nèi)注冊(cè)開(kāi)展查賬征收，已被認(rèn)定為取得經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)中小企業(yè)配額，銷(xiāo)售額和總資本不超過(guò)2億元，從業(yè)人員總數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。

如果貴公司2017年在R&D投資，符合上述國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，則需在12月底之前整理好2017年R&D費(fèi)用賬戶(hù)，并根據(jù)R&D項(xiàng)目設(shè)立R&D費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)，為增減R&D費(fèi)用做好充分準(zhǔn)備。