金融事務(wù)

為什么局里沒想到要查你？這里面肯定有一個(gè)因素，但確實(shí)是

金融事務(wù)

局里是不可能隨便找人指責(zé)的，所以趕緊順著上面幾點(diǎn)對(duì)比一下，看看公司的會(huì)計(jì)處理有沒有異常~

稅率專用發(fā)票使用金額變更異常

1.比例:指標(biāo)值=一般納稅人專用票使用率-一般納稅人上月專用票使用率。

2.問題對(duì)齊:稅率專用發(fā)票的使用大幅增加，除了長(zhǎng)期業(yè)務(wù)變動(dòng)外，可能會(huì)出現(xiàn)虛假現(xiàn)象。

3.警告值:納稅人開具的稅率超過上月30%(含)且超過上月10份的專用發(fā)票

4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人的購銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與簽訂的合同狀況是否一致，保存?zhèn)€稅，調(diào)查核對(duì)庫存等。主要檢查存貨“原材料”、“產(chǎn)成品”、“貨幣資金”的“利息”、“支票”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目。對(duì)于臨時(shí)自適應(yīng)購買專用發(fā)票，還應(yīng)對(duì)關(guān)鍵項(xiàng)目的合同履行情況進(jìn)行審查。

一般納稅人稅率異常變動(dòng)

1.比率:指標(biāo)值=稅率變化率；稅率變動(dòng)率=(當(dāng)前稅率-以前稅率)/以前稅率* 100%；稅率=應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅銷售額*100%。

2.問題對(duì)齊:納稅人自身稅率變化太大，可能存在表外管理，支付責(zé)任已實(shí)現(xiàn)但收入未結(jié)轉(zhuǎn)，所得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合要求享受

稅收折扣

保單期間，購買運(yùn)費(fèi)不取得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅單據(jù)或虛開發(fā)票。

3.警告值:30%

4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人的業(yè)務(wù)，從原始憑證到買賣匯票、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等，進(jìn)行當(dāng)期與其他時(shí)間的對(duì)比研究。，并進(jìn)一步查明異常變化的因素，檢查是否有遺漏、隱瞞或虛報(bào)收入的情況。檢查中小企業(yè)人民幣扣款是否適當(dāng)，所購存貨是否用于員工福利、個(gè)人消費(fèi)、內(nèi)部融資、捐贈(zèng)等。

期末存貨的差額幅度小于實(shí)收資產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)異常

1.比率:納稅人期末存貨小于實(shí)收資產(chǎn)的比率。

2.問題對(duì)齊:期末納稅人庫存小于實(shí)收資產(chǎn)，制造經(jīng)營(yíng)管理時(shí)間不長(zhǎng)。可能會(huì)出現(xiàn)庫存商品不現(xiàn)實(shí)，賣運(yùn)費(fèi)后沒有收入結(jié)轉(zhuǎn)等問題。

3.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其個(gè)人節(jié)稅其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”、短期貸款、長(zhǎng)期貸款等科目是否有明顯增加。詢問變化因素，要求納稅人提供相應(yīng)的證據(jù)資料，說明其資金的正確可能性；調(diào)查核對(duì)庫存是否與賬面相符。

納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入的差異幅度異常

1.比率:指數(shù)值=(期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入)/當(dāng)期累計(jì)收入。

2.問題對(duì)齊:長(zhǎng)期從事制造經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入相比是不正常的，可能存在存貨商品不現(xiàn)實(shí)、銷售運(yùn)費(fèi)后無收益結(jié)轉(zhuǎn)等問題。

3.警告值:50%

4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查“庫存商品”課程，結(jié)合“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等課程進(jìn)行學(xué)習(xí)。如果“庫存商品”科目的金額小于“預(yù)收款”、“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”的貸方余額，可能會(huì)出現(xiàn)支付不足的問題。調(diào)查核實(shí)納稅人的庫存是否真實(shí)，是否與賬目中的原始憑證和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)完全一致。

進(jìn)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額

1.比率:指數(shù)值=(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅/進(jìn)項(xiàng)稅控制額-1)* 100；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨額-本期期初存貨額+本期主要生產(chǎn)成本)*本期外購運(yùn)費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)+本期保險(xiǎn)費(fèi)。

2.問題對(duì)齊:將納稅人的批準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅控制金額進(jìn)行比較。核定進(jìn)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的，可能存在虛假進(jìn)項(xiàng)稅額，重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)核實(shí)納稅人是否購買人民幣抵扣；非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的采購運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)、非正常傷亡的采購運(yùn)費(fèi)是否按明確規(guī)定轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛假發(fā)票等可抵扣匯票的問題。

3.警告值:10%

4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人“在建工程”、“人民幣”等科目的變動(dòng)情況，判斷外包人民幣發(fā)生的不符合國(guó)際抵扣標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)項(xiàng)稅是否有審批抵扣，結(jié)合“業(yè)務(wù)外支出”、“待處理個(gè)人財(cái)產(chǎn)損失溢額”等科目的變動(dòng)情況判斷是否將存貨傷亡轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；結(jié)合附圖2稅率申報(bào)，研究保險(xiǎn)費(fèi)和大米的變化，解讀進(jìn)項(xiàng)稅是否被冒領(lǐng)。調(diào)查核對(duì)原材料及其他存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；檢查購買的存貨是否用于員工福利、個(gè)人消費(fèi)、免費(fèi)贈(zèng)品等。，但進(jìn)項(xiàng)稅不轉(zhuǎn)出；檢查大米單據(jù)的發(fā)放情況、經(jīng)銷商信息、個(gè)人節(jié)稅現(xiàn)金支付情況，判斷是否存在虛假開戶問題。

進(jìn)項(xiàng)稅的變化率高于銷項(xiàng)稅的變化率

1.比率:指標(biāo)值=(進(jìn)項(xiàng)稅變動(dòng)率-銷項(xiàng)稅變動(dòng)率)/銷項(xiàng)稅變動(dòng)率；進(jìn)項(xiàng)稅變化率=(本期投入-前期投入)/前期投入；銷項(xiàng)稅變化率=(當(dāng)前產(chǎn)量-以前產(chǎn)量)/以前產(chǎn)量。

2.問題對(duì)齊:納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅的變動(dòng)率。納稅人可能有少付的收入或虛假抵消進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)使用關(guān)鍵項(xiàng)目來驗(yàn)證納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)、愉快

稅收折扣

保單過期的納稅人。

3.警告值:10%

4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，銷售是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但收入已掛在“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目多年。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅審批是否存在舞弊。結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的基準(zhǔn)，控制額超過預(yù)警值，但銷售和基期沒有大幅度提高。調(diào)查并檢查其庫存。如果存貨沒了，說明中小企業(yè)有賣未入賬個(gè)人的節(jié)稅情況。如果有庫存，檢查采購的人民幣、不符合國(guó)際抵扣標(biāo)準(zhǔn)的非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目是否存在欺詐審批和抵扣。

預(yù)收賬款占銷售額的20%以上

1.比率:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估期內(nèi)預(yù)收賬款金額/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估期內(nèi)銷售總額。

2.問題對(duì)齊:預(yù)收賬款比例過大，可能存在銷售不即時(shí)確認(rèn)的行為。

3.警告值:20%

4.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查納稅人對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的合同是否真實(shí)，現(xiàn)金是否真實(shí)入賬。深入了解中小企業(yè)的企業(yè)規(guī)律，判斷是否存在銷售不第一時(shí)間確認(rèn)的情況。

納稅人營(yíng)業(yè)額變化率和個(gè)人稅收儲(chǔ)蓄應(yīng)納稅額變化率異常

1.比率:指數(shù)值=營(yíng)業(yè)額變化率/應(yīng)納稅額變化率；營(yíng)業(yè)額變化率=(本期營(yíng)業(yè)額-上期營(yíng)業(yè)額)/上期營(yíng)業(yè)額；應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。

2.問題對(duì)齊:判斷是否存在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售不計(jì)入銷項(xiàng)稅或擴(kuò)大抵扣范圍而獲得大于投入的問題。長(zhǎng)期來看，兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。如果彈性系數(shù)> 1且兩者都為負(fù)，企業(yè)中的納稅人可能會(huì)出現(xiàn)中小企業(yè)使用從美國(guó)進(jìn)口的產(chǎn)品或購買的運(yùn)費(fèi)用于集體福利、在建工程等問題。，不包括收入或不轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅；當(dāng)彈性系數(shù)為2時(shí)，問題對(duì)齊:主要收入費(fèi)用比明顯高于個(gè)體節(jié)稅企業(yè)人均收入，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人是否多收并分?jǐn)偭讼嚓P(guān)費(fèi)用，資產(chǎn)支出在當(dāng)前Stern中是否重復(fù)使用。

3.檢查重點(diǎn)項(xiàng)目:檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付賬款”等科目的開盤價(jià)和收盤價(jià)，進(jìn)行研究。如果“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)金字，“預(yù)收賬款”在寒假大幅增加，則應(yīng)判斷收入可能不足，并查詢這些課程的詳細(xì)業(yè)務(wù)明細(xì)；確認(rèn)中小企業(yè)銷售的周和單據(jù)出具的周，并索取相應(yīng)的證明資料。檢查納稅人營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長(zhǎng)情況，判斷增長(zhǎng)是否適當(dāng)，是否存在員工福利外包庫存、發(fā)貨等問題，檢查中小企業(yè)的采購渠道和績(jī)效方法，是否存在不抵稅返利；通過對(duì)中小企業(yè)寒假初短期貸款和長(zhǎng)期貸款的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，找出是否存在基建利息貸款擠入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問題，從而判斷相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否資本化，同時(shí)要求納稅人提供相應(yīng)的證據(jù)資料。

納稅人存貨周轉(zhuǎn)率和銷售變化率的彈性系數(shù)異常

1.比率:指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)率變化率/→銷售變化率；庫存周轉(zhuǎn)率變化率=當(dāng)前庫存周轉(zhuǎn)率÷以前庫存周轉(zhuǎn)率-1；銷售變化率=當(dāng)前銷售額÷以前銷售額-1；庫存周轉(zhuǎn)率=銷售生產(chǎn)成本÷平均庫存定額；平均庫存限額=(庫存期初數(shù)+庫存期末數(shù))÷2。

2.問題對(duì)齊:長(zhǎng)期來看，兩者應(yīng)該基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)該接近1。

(1)當(dāng)彈性系數(shù)小于1，且兩者相差不大，且均為正值時(shí)，可能存在漏報(bào)或隱瞞中小企業(yè)收入的問題；當(dāng)兩者都是消極的時(shí)候，就沒有問題了。

(2)彈性系數(shù)小于1時(shí)，兩者都為正，沒有問題；當(dāng)兩者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為正值，前者為正值，后者為負(fù)值時(shí)，可能存在上述問題；當(dāng)后者是積極的，前者是消極的，就沒有問題了。