根據(jù)

商務(wù)部關(guān)于適當(dāng)簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)稅額的新聞稿(商務(wù)部2016年第6號(hào)新聞稿)

)，自去年4月1日起，小規(guī)模增值稅納稅人繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、文化演藝建設(shè)費(fèi)，以及城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加等增值稅、營(yíng)業(yè)稅附加，應(yīng)按季度上報(bào)。符合中小企業(yè)條件的，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行季度預(yù)繳個(gè)人所得稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人要按季申報(bào)，注意這三點(diǎn)~

首先，每月清卡一次，避免鎖定稅控器具

在公共政策操作中，很多小規(guī)模納稅人誤認(rèn)為稅控器具只需按季節(jié)復(fù)制到網(wǎng)站上的開(kāi)票統(tǒng)計(jì)，忘記清卡，導(dǎo)致下個(gè)月稅控器具被鎖定，發(fā)票開(kāi)具困難。

根據(jù)《增值稅水印稅控管理系統(tǒng)必要性》的明確規(guī)定，使用稅控器具的小規(guī)模納稅人(稅控收款機(jī)、稅控面板、金稅面板等。)按季度申報(bào)發(fā)票仍需在原規(guī)定時(shí)限內(nèi)在網(wǎng)站上進(jìn)行“計(jì)費(fèi)統(tǒng)計(jì)”、“下載并返回監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)”或“清除并解鎖”。如果納稅人被鎖在稅控設(shè)備內(nèi)，需攜帶稅控面板、蓋章并填寫(xiě)發(fā)票到當(dāng)?shù)?/p>

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)新發(fā)行。

二、季度報(bào)告、月度審計(jì)

根據(jù)《增值稅一般納稅人定額管理工作的必要性》(由國(guó)家

金融事務(wù)

局令第22號(hào)明確規(guī)定“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)司法部、商務(wù)部明確規(guī)定的小規(guī)模納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，除本必要性第五條明確規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人配額登記”。其中，納稅人從事制造貨運(yùn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，或者主要從事貨運(yùn)批發(fā)或者批發(fā)的，每年應(yīng)稅銷(xiāo)售額國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為50萬(wàn)元；從事貨運(yùn)批發(fā)或批發(fā)的納稅人年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元；提供應(yīng)稅公共服務(wù)銷(xiāo)售的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售)。

年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超標(biāo)的國(guó)際周標(biāo)準(zhǔn)是納稅人最近12個(gè)月的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、檢驗(yàn)修理銷(xiāo)售額、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和變更銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。但實(shí)行季報(bào)后，小規(guī)模納稅人很難反映經(jīng)營(yíng)最后12個(gè)月的銷(xiāo)售額。為此，小規(guī)模納稅人需要每月關(guān)注最近12個(gè)月的累計(jì)銷(xiāo)售額，以防止未達(dá)標(biāo)和導(dǎo)致一般納稅人配額在明確規(guī)定的期限內(nèi)登記或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交小規(guī)模納稅人的選擇。交書(shū)面說(shuō)明，導(dǎo)致

納稅可能性

。

例如，一個(gè)從事貨運(yùn)批發(fā)或批發(fā)的小規(guī)模納稅人，前兩個(gè)季度申報(bào)銷(xiāo)售額78萬(wàn)元，第一季度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，其中7月末銷(xiāo)售工資合理回避2.5萬(wàn)元。在這種免稅中，一般納稅人應(yīng)該如何認(rèn)定？

根據(jù)明確規(guī)定，小規(guī)模納稅人應(yīng)按具體經(jīng)營(yíng)期限計(jì)算。小規(guī)模納稅人具體經(jīng)營(yíng)期限為一個(gè)月，一個(gè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以按時(shí)免征。

增值稅

。同時(shí)，小規(guī)模納稅人需要在報(bào)告期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照明確規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；逾期不辦的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《財(cái)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)表》，并告知納稅人應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。并行運(yùn)行

增值稅

一般納稅人額度登記后，一般納稅人額度公布當(dāng)月內(nèi)繳納增值稅的期限由一個(gè)季度變更為一個(gè)月。

第三，不能因?yàn)槿藶橐蛩厝我庋舆t計(jì)費(fèi)，更改申報(bào)統(tǒng)計(jì)

在公共政策的操作中，很多小規(guī)模納稅人認(rèn)為只有開(kāi)出發(fā)票后才會(huì)引起支付責(zé)任。結(jié)果，一些納稅人在季度開(kāi)票額度達(dá)到9萬(wàn)時(shí)，通過(guò)延遲開(kāi)票來(lái)逃避納稅義務(wù)。

根據(jù)法律明文規(guī)定，支付責(zé)任的周分為各種情況，需要區(qū)別對(duì)待。比如如何合理避稅，采取必要的錢(qián)包方式賣(mài)出運(yùn)費(fèi)，不管運(yùn)費(fèi)是否發(fā)出，都是收到銷(xiāo)售或者取得銷(xiāo)售憑證的當(dāng)天；分期賒銷(xiāo)和錢(qián)包賣(mài)運(yùn)費(fèi)，合同約定的錢(qián)包年日.....諸如此類。

例如，一個(gè)小規(guī)模納稅人季度報(bào)告本月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額8萬(wàn)元(不含稅)。1月，他與一家房地產(chǎn)公司約定，按照錢(qián)包分期付款的方式提供建筑勞務(wù)，合同總價(jià)值12萬(wàn)元(不含稅)。根據(jù)合同，房產(chǎn)公司本月6萬(wàn)，下月6月，納稅人仍未開(kāi)具發(fā)票。這種情況下，雖然納稅人尚未開(kāi)具發(fā)票，但需要根據(jù)合同約定的錢(qián)包年度確認(rèn)增值稅繳納責(zé)任的發(fā)生，本月申報(bào)金額為= 8+6 = 14萬(wàn)元。

因此，在公共政策操作中，納稅人應(yīng)把握好發(fā)票開(kāi)具周與具體支付義務(wù)周的區(qū)別，通過(guò)人為改變發(fā)票開(kāi)具年度來(lái)規(guī)避支付義務(wù)，從而給自己帶來(lái)合理避稅的涉稅可能性。