為貫徹改革中華人民共和國國務(wù)院行政事務(wù)審批制度的理念，進(jìn)一步完善減免稅管理，商務(wù)部修訂后的《減免稅管理的必要性》現(xiàn)予公布，自2015年8月1日起施行。

我特此發(fā)布新聞稿。

商務(wù)部

2015年6月8日

第一章總則

第一條為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》(以下簡稱《稅收征收條例》)

)及其法律法規(guī)和有關(guān)減免稅的稅收法律法規(guī)。

第二條本必要性所稱減免稅，是指國家對特定納稅人簡單征稅并減免稅收負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠政策，包括計稅式減稅、減稅和減稅。不包括出口退稅和財政部門聯(lián)合經(jīng)營的減免稅。

第三條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循違法、公開、公平、高效、便民的原則，規(guī)范減免稅管理，對納稅人首次申請的減免稅事項進(jìn)行受理和審批。

第四條減免稅分為核定減免稅和備案減免稅。核定減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的減免稅項目；備案減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅項目。

第五條享受減免稅審批的納稅人，應(yīng)當(dāng)提交審批材料并申請批準(zhǔn)，經(jīng)違反本規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)確認(rèn)后實施。納稅義務(wù)人未按時申報或者未向有批準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報批準(zhǔn)的，不得享受減免稅待遇。

享受減免稅備案的納稅人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅專業(yè)知識，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條納稅人違法的，可以享受減免稅優(yōu)惠，但未享受減免稅優(yōu)惠又多繳稅款的，可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，并要求退還多繳稅款。

第七條納稅人具體經(jīng)營管理情況不符合減免稅前提，或者以欺騙手段取得減免稅，在減免稅前提發(fā)生變化后未立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，或者未按照規(guī)定履行其他相關(guān)減免稅手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二章さ審批和批準(zhǔn)減免稅的實施

第八條納稅人申請減免稅審批，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按要求提交相應(yīng)材料。

納稅人對提交材料的可信度和合法性負(fù)責(zé)。

第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)按照下列條件進(jìn)行處理:

(一)申請的減免稅項目違法，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)立即告知納稅人不予受理；

(二)申請減免稅材料正確的，告知納稅人并允許其改正；

(三)申請減免稅材料不齊全或者不符合法定方法的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場書面告知納稅人重復(fù)使用；

(四)減免稅材料齊全、符合法定方式，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者駁回減免稅申請時，應(yīng)當(dāng)出具加蓋行政機(jī)關(guān)印章并注明年份的書面形式

。

第十一條減免稅審核是對納稅人提供的材料與減免稅法規(guī)定的條件之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行審核，不改變納稅人實際的審批法律責(zé)任。

第十二條減免稅申請符合法定條件和國際標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。違法不準(zhǔn)予減稅或者免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，告知納稅人違法申請行政復(fù)議和起訴的基本權(quán)利。

第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)在減免稅書面批準(zhǔn)決定發(fā)布前按時申報納稅。減免稅書面批準(zhǔn)決定下達(dá)后，對納稅人享受的減免稅進(jìn)行審批。納稅人享受減免稅待遇時，應(yīng)在第一時間向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人減免稅專業(yè)知識進(jìn)行新的審核。

第三章減免稅備案的審批和備案實施

第十四條減免稅備案的實施，可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、便于稅收征管的標(biāo)準(zhǔn)，要求納稅人在下一階段首次減免稅審批時提交申請

附清單或附備案材料的，也可以要求納稅人在審批期后的其他規(guī)定期限內(nèi)向避稅公司報送備案信息。

第十五條納稅人報送納稅申報表附報材料或者備案材料的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)報送下列資料:

(一)減免稅的項目、依據(jù)、范圍和期限；

(二)減免稅依據(jù)的有關(guān)立法和規(guī)章要求的材料。

納稅人對提交材料的可信度和合法性負(fù)責(zé)。

第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列條件辦理納稅人報送的減免稅備案:

(一)備案的減免稅材料正確的，告知納稅人并允許其改正；

(二)備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定方式的，應(yīng)當(dāng)以書面形式多次告知納稅人；

(三)備案的減免稅公司的免稅資料齊全、符合法定方式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部更正后的減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)接受納稅人的備案。

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予辦理減免稅備案時，應(yīng)當(dāng)出具加蓋行政機(jī)關(guān)印章并注明年度的書面匯票。

第十八條減免稅備案審查是對納稅人提供信息一致性的審查，不改變納稅人審批具有法律責(zé)任的避稅公司的現(xiàn)實。

第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)收集和錄入備案材料。納稅人在符合減免稅專業(yè)知識期間，備案材料重復(fù)使用備案的，在政策有效期內(nèi)仍可享受。

第二十條享受減免稅待遇的納稅人應(yīng)當(dāng)及時申報納稅。享受減免稅的納稅人應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，并按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報。納稅人享受減免稅待遇時，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

第四章集中減免稅

第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收財政，將享受減免稅待遇的納稅人納入財政，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。主要細(xì)節(jié)包括:

(一)納稅人是否符合減稅或者免稅的前提條件，是否隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料騙取減稅或者免稅；

(二)納稅人享受減免稅審批時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審核后減免稅；

(三)納稅人是否編造虛假的計稅依據(jù)騙取減免稅；

(四)有減免稅規(guī)定的，納稅人是否按照規(guī)定使用減免稅；

(五)有規(guī)定減免稅期限的，期滿是否停止享受減免稅；

(六)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是否存在納稅人應(yīng)享受減免稅的情況；

(七)減免稅是否已如期批準(zhǔn)。

第二十二條納稅人享受減免稅審批或備案，并有責(zé)任保留符合政策要求的材料。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理工作中未提供相關(guān)證明材料的，不得繼續(xù)享受避稅公司的減免稅，并追回已享受的減免稅，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次辦理減免稅備案或變更減免稅后，應(yīng)在第一時間進(jìn)行后續(xù)管理，并對納稅人減免稅政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。告知納稅人在正確適用政策時變更備案，不應(yīng)享受的，收回已享受的減免稅，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅審批和備案管理納入工作合同審查制度，建立稅務(wù)行政執(zhí)法法律責(zé)任追究制度:

(一)建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要隨時跟蹤反饋減免稅審批和備案管理情況，積極完善減免稅管理職能；??

(二)建立減免稅準(zhǔn)入評價制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立減免稅的各類信息準(zhǔn)入制度，妥善保管各類準(zhǔn)入信息，下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時對準(zhǔn)入信息進(jìn)行評估；

(三)建立分級監(jiān)督制度。下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立持續(xù)監(jiān)管制度，加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理的監(jiān)管，包括是否按照本必要規(guī)定的職能、前提條件和期限實施減免稅審批和備案管理。

第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查核實的，應(yīng)當(dāng)指定兩名以上人員按照規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)查核實，并記錄核實情況。如果下級稅務(wù)機(jī)關(guān)花費大量資金和時間進(jìn)行減免稅調(diào)查核實，可以由中小企業(yè)居住地鄉(xiāng)鎮(zhèn)避稅公司稅務(wù)機(jī)關(guān)明確組織實施。

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)正確核定或核實了法律責(zé)任，致使中小企業(yè)不繳或少繳稅款的，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定辦理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)減稅、免稅的，除依照稅收征管法的規(guī)定撤銷其自行作出的決定外，還應(yīng)當(dāng)對避稅公司未征稅的收入予以彌補，并由下級行政機(jī)關(guān)追究必要的負(fù)責(zé)人和其他必要的責(zé)任人員的行政責(zé)任；被告，依法追究法律責(zé)任。

第二十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對享受中小企業(yè)減免稅的避稅公司的具體管理狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。在檢查中，如發(fā)現(xiàn)相關(guān)專業(yè)知識、新技術(shù)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展取證機(jī)構(gòu)有錯誤，應(yīng)在第一時間與相關(guān)認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，在第一時間取消相關(guān)納稅人的優(yōu)惠額度，并督促其調(diào)查處理。有關(guān)機(jī)構(gòu)非法提供證明，造成欠繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章補充規(guī)定

第二十六條個人增值稅減免稅審批備案管理模式，根據(jù)本需要另行制定。

第二十七條各省、市、自治州、省轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本必要性制定必要的。

第二十八條本規(guī)定自2015年8月1日起施行?！稖p免稅管理的必要性(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)同時廢止。