國(guó)稅發(fā)〔2016〕121號(hào)

各省、市、自治州、省轄市、教育廳(局)、餐飲部、國(guó)家稅務(wù)局、新疆軍區(qū)財(cái)政局:

為鼓勵(lì)研究和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，促進(jìn)二等獎(jiǎng)的獲得，經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)內(nèi)R&D政府機(jī)構(gòu)和國(guó)外R&D中心購(gòu)買的國(guó)內(nèi)設(shè)備將繼續(xù)獲得退稅

。有關(guān)事項(xiàng)如下:

一、對(duì)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策的內(nèi)資R&D政府機(jī)構(gòu)和外資R&D中心包括:

(一)教育部報(bào)請(qǐng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、海關(guān)和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的科技體制改革步驟，其中轉(zhuǎn)制為中小企業(yè)并進(jìn)入中小企業(yè)的，主要從事研究和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)；

(二)國(guó)家可持續(xù)發(fā)展和改革委員會(huì)會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國(guó)家工程建設(shè)研究機(jī)構(gòu)；

(三)申報(bào)時(shí)經(jīng)財(cái)政部、海關(guān)、國(guó)家稅務(wù)總局、教育部批準(zhǔn)的中小企業(yè)研究中心；

(四)經(jīng)教育部批準(zhǔn)并報(bào)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、海關(guān)和國(guó)家稅務(wù)總局的國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)室和研究機(jī)構(gòu)；

(五)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院公安部，其所屬單位，各省、自治區(qū)、直轄市，各專門從事研究和管理的科研機(jī)構(gòu)；

(六)國(guó)家承認(rèn)的具有高等職業(yè)教育以上學(xué)歷的中等專業(yè)學(xué)校；

(七)符合本通知第二條納稅申報(bào)時(shí)間要求的外資R&D中心；

(八)財(cái)政部向中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他研究型政府機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)型政府機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

二、國(guó)外研究開(kāi)發(fā)中心，按其成立周，應(yīng)符合下列條件:

(一)2009年9月30日或之前設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)具備以下前提條件:

1.研發(fā)支出的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn):(1)外資R&D中心作為獨(dú)立的聯(lián)合體法人，投資額不低于500萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)部組織或子公司的非獨(dú)立聯(lián)合體法人，其在R&D的總投資不低于500萬(wàn)美元；(2)中小企業(yè)R&D資金年度支出不低于1000萬(wàn)元。

2.可持續(xù)發(fā)展的專職研究和測(cè)試人員不少于90人。

3.自成立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。

(2)2009年10月1日或之后設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)同時(shí)滿足以下前提條件:

1.研發(fā)支出國(guó)際標(biāo)準(zhǔn):作為獨(dú)立聯(lián)合體，投資金額不低于800萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)部組織或子公司的非獨(dú)立財(cái)團(tuán)法人，其在R&D的總投資不低于800萬(wàn)美元。

2.至少有150名全職的可持續(xù)發(fā)展研究和測(cè)試人員。

3.自成立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。

外資R&D中心由餐飲部根據(jù)上述前提報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行配額審核確認(rèn)。明確檢查和確定的必要性見(jiàn)附錄1。2015年12月31日(含)已獲得2年以下退稅額度且需暫停額度復(fù)審的R&D外資中心，以及按時(shí)通過(guò)復(fù)審的，可于2015年12月31日繼續(xù)享受2年以下退稅。

被認(rèn)定的外商投資R&D中心，因自身前提變化仍符合退稅額度認(rèn)定前提或涉稅違規(guī)，不得享受退稅政策。

三、明確退稅管理需要由財(cái)政部在中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

4.本通知中的納稅申報(bào)時(shí)間及相關(guān)定義。

(一)本通知所稱“投資額”，是指外商投資中小企業(yè)批準(zhǔn)、認(rèn)證、設(shè)立或變更備案的回執(zhí)中載明的金額。

(2)本通知所稱“R&D總投資”是指外商投資中小企業(yè)專門為項(xiàng)目R&D中心的設(shè)立和建設(shè)投入的資金，包括擬投入的資金和簽訂的購(gòu)買合同(需提交購(gòu)買資金表和擬購(gòu)買資金合同表)。

(3)本通知所指“申報(bào)納稅時(shí)下達(dá)的資金年度支出額”，是指近兩項(xiàng)

R&D基金今年的平均年度支出；如果嚴(yán)重少于兩個(gè)原財(cái)政年度，可按外資R&D中心成立后12個(gè)月的具體R&D資本支出計(jì)算；支票和工具的資本投資應(yīng)不低于60%。

(四)本通知所稱“專職研究測(cè)試可持續(xù)發(fā)展人員”，是指中小企業(yè)高科技娛樂(lè)人員中專職從事基礎(chǔ)研究工作、應(yīng)用研究工作和測(cè)試可持續(xù)發(fā)展的人員。包括需要參加上述三類項(xiàng)目的娛樂(lè)活動(dòng)的人員、為項(xiàng)目提供信息、歷史文獻(xiàn)、物資供應(yīng)和設(shè)備的相關(guān)專職高科技管理人員和必要的公共服務(wù)人員，上述人員必須與外資R&D中心或其外商投資中小企業(yè)簽訂一年以上的勞動(dòng)合同，以外資R&D中心提交申請(qǐng)前一天的總?cè)藬?shù)為準(zhǔn)。

(五)本通知所稱設(shè)備，是指為研究、教學(xué)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展提供前提的科學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備、器材和儀器。在計(jì)算累計(jì)采購(gòu)設(shè)備的原值時(shí)，應(yīng)包括進(jìn)口設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的所有原值，包括已簽訂采購(gòu)合同并在前夜出廠的設(shè)備(應(yīng)提交采購(gòu)合同表和交貨期限)。上述設(shè)備屬于本通知《科技開(kāi)發(fā)、研究和教學(xué)設(shè)施表》(見(jiàn)附件2)所列設(shè)備。如果我國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍內(nèi)出現(xiàn)此類問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)中華人民共和國(guó)商務(wù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。

五、本通知明確規(guī)定

實(shí)施期限為2016年1月1日至2018年12月31日，從獲得國(guó)內(nèi)R&D政府機(jī)構(gòu)和國(guó)外R&D中心退稅額度的次月1日起實(shí)施?！敦?cái)政部、中華人民共和國(guó)商務(wù)部、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于R&D機(jī)關(guān)采購(gòu)設(shè)備實(shí)行稅收制度的通知》(財(cái)稅〔2011〕88號(hào))同時(shí)廢止。

附加:

1.

2.

中華人民共和國(guó)財(cái)政部、商務(wù)部中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局

2016年11月16日