納稅是有區(qū)別的

營業(yè)稅:納稅的一個地方是勞務來源

根據(jù)《營業(yè)稅組織法》規(guī)定，納稅人應向農(nóng)用地或資產(chǎn)居住地負責人取得應稅勞務

行政機關批準納稅。自應核定納稅之月起超過6個月未核定納稅的，由居民主管稅務機關或者居民政府機構(gòu)補稅。因此，建筑業(yè)的營業(yè)稅是以勞務為基礎的，而不是政府機構(gòu)的駐地。但納稅人超過6個月未批準納稅的，營業(yè)稅納稅地點也可以是政府機關駐地。

企業(yè)所得稅:以稅務策劃書或政府機關娛樂場所為納稅地點

除稅收法律、行政事務法規(guī)另有規(guī)定外，村民企業(yè)在企業(yè)注冊地納稅；但注冊地在國外的，以具體政府機構(gòu)的居民為納稅地。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個以上政府機構(gòu)和娛樂活動的，經(jīng)稅務機關審核批準后，可以選擇由其主要政府機構(gòu)和娛樂活動繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程建設、維修和勞務收入應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程建設價款或者勞務費用的支付人為要素扣繳義務人。

因此，建筑企業(yè)所得稅一般在注冊地或政府機關娛樂活動場所所在地繳納，也可以在扣繳義務人居住地或收入來源地繳納。

納稅義務發(fā)生在不同的周

營業(yè)稅:收到營業(yè)收入現(xiàn)金或取得營業(yè)收入現(xiàn)金憑證的日期

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)服務，采用預付款方式的，納稅義務發(fā)生在收到預付款之日。其中，營業(yè)收入收到的現(xiàn)金是指在納稅人應稅行為期間或之后收到的現(xiàn)金。取得營業(yè)收入現(xiàn)金憑證的日期為書面合同確定的付款年度的日期；未簽訂書面合同或者書面合同未約定支付年度的，為應稅行為完成之日。

因此，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的周，一般是收到營業(yè)收入現(xiàn)金或取得營業(yè)收入索取現(xiàn)金憑證之日。采用預付款方式的，納稅義務發(fā)生在收到預付款之日。

企業(yè)所得稅:寒假一般在每次納稅時確認應稅所得

委托原材料制造大型零部件、船舶、飛機，從事建筑、安裝、裝配工程施工或提供其他服務等業(yè)務的企業(yè)。，時間規(guī)模超過12個月的，應當根據(jù)當年已完成項目的進展或者已完成費用確認收入的實現(xiàn)。國稅函[2008]875號文件明確規(guī)定，提供勞務業(yè)務的成果在每個納稅寒假能夠可靠估計的，應當采用完工進度法(完工比例)確認提供勞務收入。所以應稅所得一般在每個寒假用計稅計稅確認。

計稅依據(jù)不同

營業(yè)稅:工程建設中使用的原材料、電子設備及其他軍需品和電力系統(tǒng)的價格

納稅人將項目外包給其他單位的，以扣除納稅人支付給其他單位的外包款后，納稅人獲得的總價和額外費用為銷售金額。納稅人提供建筑服務(不含裝飾服務)的，其銷售額應當包括工程建設中使用的原材料、電子設備及其他軍需、電力系統(tǒng)的價格，但不包括建設項目方提供的電子設備的價格。稅務規(guī)劃師提供裝飾服務，銷售金額為納稅人收取的總價和額外費用。

企業(yè)所得稅:提供勞務收入按完工項目進度法確認

國稅函[2008]875號文件明確規(guī)定，提供勞務銷售的稅收籌劃結(jié)果能夠可靠估計的，企業(yè)應當采用稅收籌劃進度(完成率)法確認每個納稅寒假提供勞務收入。

企業(yè)根據(jù)從用工方收到或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總值，并以納稅寒假提供的勞務收入總值乘以已完成工程進度，扣除當期納稅年度累計確認勞務收入金額，確認為當期勞務收入。

混合銷售行為不同

營業(yè)稅:提供建筑服務，混合銷售美國進口貨物，繳納營業(yè)稅和

除《營業(yè)稅組織法》法律法規(guī)第七條明確規(guī)定的混賣行為外，從事貨運制造、批發(fā)或批發(fā)的企業(yè)、企業(yè)單位和團體工商戶的混賣行為，視同銷售運費，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同提供應稅服務，繳納營業(yè)稅。

因此，在建筑業(yè)的混合銷售中，美國進口運費被出售，而營業(yè)稅和

。

企業(yè)所得稅:相應的收入應同時確定為企業(yè)所得稅的應納稅所得額

不管是

混合銷售或稅率混合銷售，相應的收入應同時確定為企業(yè)所得稅的應納稅所得額。此外，銷售運費或

，它的一對

應稅所得具有負面影響，因為如果支付了稅率，就無法計算相應的稅率

扣除時，如果繳納營業(yè)稅，相應的營業(yè)稅可以在凈利潤中扣除。

建筑服務“進來”

營業(yè)稅:在全國范圍內(nèi)設立政府機構(gòu)另行審批

國發(fā)[2009]19號文件明確規(guī)定，在全國范圍內(nèi)有應稅營業(yè)稅或稅率，并在全國范圍內(nèi)設立政府經(jīng)營管理機構(gòu)的非居民，應單獨審批營業(yè)稅或稅率的繳納。非居民在全國范圍內(nèi)有應納稅的營業(yè)稅或者稅率，且未在全國范圍內(nèi)設立政府經(jīng)營管理機構(gòu)的，中介機構(gòu)為營業(yè)稅或者稅率的扣繳義務人；沒有中間人的，以用人單位、勞務受讓方或者買受人為扣繳義務人。

企業(yè)所得稅:整個承包項目單獨審批

國發(fā)[2009]19號文件明確規(guī)定，非居民企業(yè)在全國范圍內(nèi)承包工程維修或提供勞務工程項目的，按當年納稅年度計算企業(yè)所得稅，按季預繳。這一年里，

，并在建設工程竣工或履行勞動合同后，進行納稅結(jié)算，即納稅責任單獨履行。

走出建筑勞務

營業(yè)稅:暫免

國稅發(fā)〔2009〕111號文件明確規(guī)定，中華民國全境所有單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(廣播除外)服務的，暫免征稅。

企業(yè)所得稅:可抵扣

企業(yè)所得稅明確規(guī)定，在境外提供建筑服務的納稅人主要是境外收入抵免。企業(yè)取得的下列所得，在境外繳納的所得稅，可以從其當期應納稅額中扣除，抵免額為依照本法明確規(guī)定計算的應納稅額: (一)在境內(nèi)的境外村民企業(yè)應納稅所得額；(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立政府機構(gòu)和娛樂活動，取得發(fā)生在境外但與政府機構(gòu)和娛樂活動密切相關的應稅所得。