中華民族現(xiàn)行增值稅制度明確規(guī)定，增加北京市合理避稅價(jià)值的零星納稅人和增值稅的特定一般納稅人，在銷售貨物或者提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用簡單征稅的必要性，按照營業(yè)額和征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，零星納稅人的征收率經(jīng)過幾次變更后整合為3%，而適用于增值稅特殊一般納稅人的6%、5%、4%和3%的征收率并存，這是簡單征稅所必需的。那么5%的適用稅種是什么呢？

一，北京房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合理避稅

適用明確的規(guī)定:

1.一般納稅人在2016年4月30日年末轉(zhuǎn)讓取得的房地產(chǎn)(不含自建)時(shí)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。取得房地產(chǎn)時(shí)扣除房地產(chǎn)購買市場價(jià)格或股份后所得的總價(jià)和額外費(fèi)用為營業(yè)額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.一般納稅人在2016年4月30日年末轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)時(shí)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為營業(yè)額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.零星納稅人轉(zhuǎn)讓被收購(不含自建)房地產(chǎn)時(shí)，以取得該房地產(chǎn)時(shí)扣除該房地產(chǎn)的購買市場價(jià)格或股份后所得的總價(jià)及額外費(fèi)用金額作為營業(yè)額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4、零星納稅人轉(zhuǎn)讓其原有房產(chǎn)，以總價(jià)和額外費(fèi)用作為營業(yè)額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓所購房屋，按規(guī)定金額繳納增值稅的，所得總價(jià)及額外費(fèi)用視同營業(yè)額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓所購房屋，按照有關(guān)明文規(guī)定繳納利息增值稅的，成交金額為總價(jià)扣除購房款和額外費(fèi)用后的金額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

政策依據(jù):

商務(wù)部關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值稅征收管理暫行規(guī)定》的新聞稿(商務(wù)部2016年第14號(hào)新聞稿)

第二，出售單獨(dú)開發(fā)的老房地產(chǎn)項(xiàng)目

適用明確的規(guī)定:

7.普通納稅人出售已單獨(dú)開發(fā)的舊房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為營業(yè)額，不扣除相同的農(nóng)用地價(jià)格。按5%的稅率征收。

8.零星納稅人銷售單獨(dú)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期營業(yè)額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，并按《全面實(shí)施體制改革》第四十五條明確規(guī)定的繳納責(zé)任的周計(jì)算5%的征收率。

政策依據(jù):

商務(wù)部關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行規(guī)定》的新聞稿(商務(wù)部2016年第18號(hào)新聞稿)

三、房地產(chǎn)管理租賃

適用明確的規(guī)定:

9.一般納稅人在出租2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)時(shí)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

10、單位和團(tuán)體工商戶出租房地產(chǎn)(不含團(tuán)體工商戶出租的房屋)，按5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。團(tuán)體工商戶出租房屋，按征收率5%減1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

11.他人出租房地產(chǎn)(不含房屋)的，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。另一人租房的，按5%減1.5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

政策依據(jù):

北京市合理避稅廳關(guān)于發(fā)布《納稅人提供房地產(chǎn)管理租賃公共服務(wù)增值稅征收管理暫行規(guī)定》的新聞稿(商務(wù)部2016年第16號(hào)新聞稿)

第四，勞務(wù)派遣公共服務(wù)

適用明確的規(guī)定:

12.一般納稅人為勞務(wù)派遣提供公共服務(wù)，選擇支付利息，獲得總價(jià)和額外費(fèi)用?？鄢齽趧?wù)中介支付給勞務(wù)派遣員工的工資、社會(huì)福利和醫(yī)療保險(xiǎn)、住房社會(huì)保障金額后，即為營業(yè)額，增值稅按照5%的征收率，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納。

13、零星納稅人提供勞務(wù)派遣公共服務(wù)，選擇支付利息，以獲取全部價(jià)款和額外費(fèi)用，扣除勞務(wù)中介機(jī)構(gòu)支付給勞務(wù)派遣員工的工資、社會(huì)福利和醫(yī)療保險(xiǎn)、住房社會(huì)保障金額后，即為營業(yè)額，增值稅按簡單計(jì)稅方法按5%的征收率計(jì)算繳納。

政策依據(jù):

司法部、商務(wù)部關(guān)于在改革改革體制中進(jìn)一步推進(jìn)勞務(wù)派遣公共服務(wù)和州際公路收費(fèi)扣除政策的通知(財(cái)稅[2016]47號(hào))

動(dòng)詞 （verb的縮寫）公路收費(fèi)公共服務(wù)

適用明確的規(guī)定:

14.一般納稅人收取北京市合理避稅制度改革前開始的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、大門的通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù):

司法部、商務(wù)部關(guān)于在改革改革體制中進(jìn)一步推進(jìn)勞務(wù)派遣公共服務(wù)和州際公路收費(fèi)扣除政策的通知(財(cái)稅[2016]47號(hào))

第六，專業(yè)知識(shí)分包公共服務(wù)

適用明確的規(guī)定:

15、一般納稅人提供專業(yè)知識(shí)分包公共服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù):北京合理避稅

司法部、商務(wù)部關(guān)于在改革改革體制中進(jìn)一步推進(jìn)勞務(wù)派遣公共服務(wù)和州際公路收費(fèi)扣除政策的通知(財(cái)稅[2016]47號(hào))

七、農(nóng)地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

適用明確的規(guī)定:

16.納稅人在轉(zhuǎn)讓2016年4月30日終了取得的農(nóng)用地所有權(quán)時(shí)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。取得的總價(jià)款和額外費(fèi)用減去農(nóng)用地所有權(quán)的市場價(jià)格的金額為營業(yè)額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù):

司法部、商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)北京市合理避稅具體綜合政策推進(jìn)勞改營改革和勞務(wù)派遣公共服務(wù)及州際公路通行費(fèi)抵扣制度改革的通知(財(cái)稅[2016]47號(hào))

八.房地產(chǎn)融資租賃

適用明確的規(guī)定:

17.一般納稅人在2016年4月30日年末簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或者2016年4月30日年末收購的房地產(chǎn)提供的融資租賃公共服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方式，按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù):

司法和商務(wù)部

關(guān)于在營改增改革中進(jìn)一步推進(jìn)勞務(wù)派遣公共服務(wù)和州際公路收費(fèi)減免政策的通知(財(cái)稅[2016]47號(hào))