9月22日，司法部和配額局聯(lián)合發(fā)布

關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和新技術(shù)股個(gè)人所得稅政策的通知

“經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為支持民族企業(yè)家、人民的創(chuàng)新戰(zhàn)略和促進(jìn)中華民族的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，要完善有關(guān)個(gè)人所得稅政策。

新政策減輕了稅收負(fù)擔(dān)

通知明確規(guī)定，非上市公司授予公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)小規(guī)模納稅人如何申報(bào)納稅，符合要求的，發(fā)給負(fù)責(zé)人

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)立案時(shí)，可以實(shí)行遞延納稅政策，即職工在獲得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可以暫緩納稅，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)可以暫緩納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，“個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”項(xiàng)目，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除生產(chǎn)成本和應(yīng)納稅額后的利息，按照20%的稅率計(jì)算繳納所得稅。

根據(jù)原政策，股權(quán)激勵(lì)分兩個(gè)方案需要繳納個(gè)人所得稅。一、股權(quán)激勵(lì)行使時(shí)，即期權(quán)行使時(shí)，解除限制性股票，獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)股票(股權(quán))具體購(gòu)買(mǎi)價(jià)格與公平消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格之間的利息，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目，按平均3%-45%的累進(jìn)稅率征收所得稅。二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓上述股票(股份)時(shí)，對(duì)于轉(zhuǎn)讓所得高于取得股票(股份)時(shí)公平消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格的增值部分，按照“個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%的比例稅。小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅？

新政策明確規(guī)定股票(股權(quán))轉(zhuǎn)讓時(shí)只對(duì)該項(xiàng)目征稅，延誤了納稅時(shí)間，簡(jiǎn)化整合了納稅。

列出適用于企業(yè)的負(fù)表限制

該通知稱，香港證券交易所向負(fù)責(zé)人授予了個(gè)人股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)立案時(shí)，可以自行使股票期權(quán)、解除限制性股票或者取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之月起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納所得稅。

考慮到股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的靈活性，中小科技企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化目前還無(wú)法界定，更難以驗(yàn)證。兩部小規(guī)模納稅人如何辦理納稅申報(bào)，借鑒國(guó)際車(chē)輛慣例，采用反查點(diǎn)必要性，針對(duì)住宿休閑、房地產(chǎn)、批發(fā)服務(wù)業(yè)、貨幣、

國(guó)際融資

零售、銀行等明顯不是科技類的中小企業(yè)，被限制享受股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

稅收折扣

政策規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)由負(fù)外部形式的中小企業(yè)實(shí)施，可以享受外商投資遞延所得稅。

此外，為體現(xiàn)對(duì)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的中小企業(yè)的支持，避免允許中小企業(yè)股權(quán)激勵(lì)作為一般員工福利，新政策明確規(guī)定激勵(lì)對(duì)象僅限于中小企業(yè)的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，人員由公司監(jiān)事會(huì)或大股東(大)會(huì)決定，激勵(lì)總數(shù)不超過(guò)公司近6個(gè)月在崗職工平均總數(shù)的30%。