第一，對正確憑證的理解

《關(guān)于進一步加強稅收征管的若干政策》(國稅發(fā)〔2009〕114號)明確規(guī)定，未按時取得有效憑證的，不得從凈利潤中扣除。許多

金融事務(wù)

工作人員認為，企業(yè)必須取得包含在成本中的所有工程項目的發(fā)票，這是對稅收制度的誤解。這里的“權(quán)利證書”是指權(quán)利的原始憑證，包括經(jīng)濟合同、交付令、收據(jù)令、公證書、法院判決或裁定、個人身份證件、匯款憑證、錢包憑證、中介機構(gòu)或相關(guān)機構(gòu)的證明、付款憑證、財務(wù)憑證、捐贈債券等。一般來說，權(quán)利憑證分為對外憑證和對外憑證，對外憑證根據(jù)是否為增值稅應(yīng)稅項目分為應(yīng)稅項目票據(jù)和非應(yīng)稅項目票據(jù)。對于應(yīng)稅項目票據(jù)，除購買國際金融產(chǎn)品外，應(yīng)取得發(fā)票。

發(fā)票，是指在產(chǎn)品購銷、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營管理和娛樂活動中開具和收取的合理的收付匯稅收籌劃票《發(fā)票管理的必要性》第二十四條明確規(guī)定:“任何單位和合理的稅務(wù)籌劃者不得擴大專業(yè)知識發(fā)票的使用范圍?！?016年5月1日，營改增全面實施后，將暫停增值稅普通發(fā)票，相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

在公共政策上，屬于企業(yè)經(jīng)營范圍，并已獲得批準(zhǔn)

金融事務(wù)

經(jīng)行政機關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)可以領(lǐng)取合理的稅收籌劃發(fā)票并單獨開具。個人取得的增值稅收入和企業(yè)取得的不屬于工商登記經(jīng)營范圍的增值稅收入，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請開票。發(fā)票的填寫應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理必需品》的相關(guān)明確規(guī)定，并應(yīng)詳細填寫清楚名稱(商品名稱、標(biāo)準(zhǔn)、型號、勞務(wù)或咨詢服務(wù)等)。)，購買的貨物和接受的服務(wù)的數(shù)量和金額。因各種因素明顯難以填寫明細的，應(yīng)附已售單位購銷合同及填寫的詳細運費(或勞務(wù))表。另外，開發(fā)票的方式很多。比如在周，雖然沒有稅務(wù)機關(guān)照本宣科的蓋章，但卻是商務(wù)部批準(zhǔn)的專用發(fā)票。

根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，下列業(yè)務(wù)必須取得發(fā)票:工資費用、耕地轉(zhuǎn)讓費、股份轉(zhuǎn)讓款、金融機構(gòu)拆遷補償費、稅金、捐贈費用、不構(gòu)成增值稅外支出的違約費用、賠償金、單一外部總公司與同一聯(lián)合體法人分公司之間的人民幣轉(zhuǎn)賬、公司合并或分立取得的非現(xiàn)金資本等。

二、房地產(chǎn)企業(yè)有權(quán)掌握成本標(biāo)準(zhǔn)

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)個人所得稅必須辦理》文件(國稅發(fā)〔2009〕31號)明確規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算應(yīng)稅生產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)取得其具體費用但未取得權(quán)利證書的，不計入應(yīng)稅生產(chǎn)成本。但是，下列應(yīng)計(應(yīng)付)費用可以從凈利潤中扣除:

(1)發(fā)包工程施工未同時結(jié)算且未取得發(fā)票金額的，經(jīng)證明資料充分的，可以計提發(fā)票金額嚴(yán)重不足部分，但最低金額不得超過合同總價的10%。

(二)公共設(shè)施和尚未建成或竣工的公共設(shè)施，其建設(shè)費用可根據(jù)預(yù)算成本適當(dāng)計提。此類公共設(shè)施和公共設(shè)施必須符合銷售合同、協(xié)議、電視廣告和模型中明確承諾建造且不可撤銷的前提，或者必須根據(jù)法律法規(guī)建造必要的設(shè)施。

(三)應(yīng)報中央但尚未報請批準(zhǔn)的建設(shè)費用，開發(fā)商提高的費用可按時計提。開發(fā)商的改善費用是指物業(yè)基礎(chǔ)、公共建筑維修基礎(chǔ)或其他應(yīng)由企業(yè)按時承擔(dān)的專項資金。

成本包括農(nóng)地租賃、拆遷補償、開發(fā)后成本、工程建筑、公共設(shè)施和公共設(shè)施的生產(chǎn)成本、間接開發(fā)成本。房地產(chǎn)企業(yè)成本中正確有效的匯票應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)掌握:

(1)向境內(nèi)單位或個人支付的現(xiàn)金，且該單位或個人的行為屬于增值稅征收范圍的，該單位或個人開具的發(fā)票為有效匯票；

(二)有償行政事業(yè)性收費或中央政府基金會發(fā)行的金融債券是經(jīng)批準(zhǔn)有效的匯票；

(三)支付給境外單位或者個人的現(xiàn)金，該單位或者個人簽署的收據(jù)為有效匯票。稅務(wù)機關(guān)對簽署的收據(jù)有合理的稅務(wù)籌劃的，可以要求其提供外國代理人和政府機構(gòu)的確認證明；

(四)商務(wù)部規(guī)定的其他有效匯票。

第三，對各種相關(guān)支出的成本債券進行明確的解釋

(a)農(nóng)業(yè)土地租賃

國稅發(fā)〔1993〕149號文件明確規(guī)定，中央政府出讓農(nóng)用地不征收增值稅，因此不允許開具發(fā)票，應(yīng)取得農(nóng)用地管理機構(gòu)出具的財政債券作為進場憑證。國稅發(fā)〔2016〕36號《關(guān)于增值稅改革向增值稅制度改革過渡政策的明確規(guī)定》第三條第一款第(三十七)項明確規(guī)定:“農(nóng)用地所有者轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)，免征增值稅?！眹?yán)格來說，農(nóng)地租賃的收益應(yīng)該全部歸財政所有，租賃的收益應(yīng)該定義為繼續(xù)發(fā)行不含增值稅的金融債券。但被法律定義為免稅項目，意味著要開普通增值稅發(fā)票。在公共政策中，農(nóng)地租賃的金融債券應(yīng)界定為權(quán)利憑證。

(二)拆遷補償

房地產(chǎn)企業(yè)向被拆遷人支付補償費，其工作流程不是將耕地所有權(quán)和地上建筑物轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)企業(yè)，而是由中央政府收回耕地所有權(quán)，然后由中央政府與房地產(chǎn)企業(yè)簽訂土地出讓合同。房地產(chǎn)企業(yè)通過支付拆遷補償或安置等方式取得農(nóng)用地所有權(quán)的，仍需按照國稅發(fā)〔2004〕134號文件繳納契稅。國稅發(fā)〔1993〕149號文件還明確規(guī)定，因中央收回農(nóng)用地所有權(quán)而獲得的補償，不征收增值稅。因此，不需要向房地產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票進行拆遷，但房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向負責(zé)稅務(wù)機關(guān)申請當(dāng)?shù)囟悇?wù)局開具的“某市大型企業(yè)的車費憑證，而不是股份公司”。如果責(zé)任稅務(wù)機關(guān)沒有上述車費單據(jù)，房地產(chǎn)企業(yè)可以拿一張自制的匯票到賬，同時附上中央政府拆遷文件，每個人的姓名、地址、身份證電話、被拆遷建筑的道路和門牌號、拆遷總面積、國際補償標(biāo)準(zhǔn)、補償金額等。

拆遷公司支付的拆遷補償也按上述方法記錄。

國稅發(fā)〔2016〕36號明確規(guī)定，對營改增進行合理的稅收籌劃后，由耕地使用者將耕地所有權(quán)返還給耕地所有者取得的收入免征增值稅。農(nóng)用地補償費由“不征增值稅”改為“免征增值稅”，應(yīng)取得普通增值稅發(fā)票。此外，根據(jù)國稅函[2007]969號文件中關(guān)于“因知情權(quán)或區(qū)域規(guī)劃需要，由國家收回并按照《中華人民共和國土地管理法》明確規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個人的單位和個人所有的耕地和地上附著物(包括資產(chǎn))的補償”，營改增后，地上附著物的補償也應(yīng)免征增值稅，并與土地補償相結(jié)合。

國稅發(fā)〔2016〕36號文件明確規(guī)定，對建筑物或構(gòu)筑物的建設(shè)和維護、土地平整、構(gòu)件搭設(shè)等，按“建筑勞務(wù)-其他建筑勞務(wù)”稅目征收增值稅。因此，支付給拆遷公司的拆遷費用應(yīng)取得建筑公司開具的增值稅發(fā)票。

房地產(chǎn)企業(yè)將整個拆遷工程施工(包括拆遷補償費和拆遷人工費)承包給拆遷公司的，應(yīng)當(dāng)取得房屋服務(wù)增值稅金額或者普通發(fā)票，需要將待拆遷補償費作為拆遷公司的生產(chǎn)成本處理，其憑據(jù)取得如上。

(3)耕地征收費

國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，土地平整按“建筑勞務(wù)”繳納增值稅。因此，支付給其他公司的農(nóng)用地征收費用應(yīng)取得增值稅發(fā)票。

(4)挖掘費

支付給農(nóng)民工(非從業(yè)人員)的挖掘費不通過工資條支付，一人向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)征收所得稅。稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)征收所得稅的，房地產(chǎn)企業(yè)仍代扣所得稅。

(五)設(shè)計費、工程洽談費、工程建設(shè)監(jiān)理費

1.為整個地區(qū)服務(wù)的單位。根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)向全公司支付的設(shè)計費、工程項目咨詢費、監(jiān)理費，應(yīng)取得提供服務(wù)的政府機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)提供的增值稅發(fā)票。投票日期明細依次為“文化創(chuàng)意服務(wù)-設(shè)計服務(wù)”、“現(xiàn)代服務(wù)中心-服務(wù)中心”、“現(xiàn)代服務(wù)中心-法醫(yī)服務(wù)”。

2.國外聯(lián)邦快遞。根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，如果整個企業(yè)接受外國企業(yè)或一人的應(yīng)稅服務(wù)，則由外國企業(yè)或一人負責(zé)繳納增值稅。當(dāng)外國單位設(shè)立另一個政府機構(gòu)來經(jīng)營和管理整個領(lǐng)土?xí)r，稅款將由整個服務(wù)購買者代扣代繳。支付給境外單位或個人的現(xiàn)金，需取得納稅匯票、書面合同、支付憑證、境外單位的對賬單或發(fā)票作為入賬憑據(jù)。稅務(wù)機關(guān)有企業(yè)從國外取得的有關(guān)發(fā)票或匯票的，企業(yè)應(yīng)提供外國代理人、政府機構(gòu)或注冊律師的確認證明，匯票經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可作為凈利潤扣除。

(6)工程

房地產(chǎn)企業(yè)的工程是指增加、改建和開發(fā)的產(chǎn)品的工程建設(shè)和維護。

1.合同工和材料。取得建筑勞務(wù)增值稅或普通發(fā)票，發(fā)票金額應(yīng)與合同金額相等。

2.合同工作不包括材料(甲方提供工程施工或合同工作)。

根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，公司提供承包人或甲方提供的工程施工時，可適用簡單的計稅方法，按總價和價外費用扣除外包款后的金額對營業(yè)額征收增值稅。公司雖然按利息繳納增值稅，但應(yīng)按定額向房地產(chǎn)企業(yè)開具增值稅分配發(fā)票或普通發(fā)票。如國發(fā)〔2016〕71號文件中的應(yīng)對問題如下:

問:總包收到100萬，外包款50萬。買方要求開具100萬元發(fā)票，并支付50萬元稅款。怎么投票？

答:在配額允許的投票日，總包開具100萬的發(fā)票。發(fā)票上注明的合理納稅籌劃金額為100/(1+3%)，稅金為100/(1+3%)*3%，扣除上游企業(yè)的定額。審核納稅時，請?zhí)顚憟D3，并扣除利息。具體繳納稅款為(100-50)/(1+3%)*3%。

當(dāng)公司為建筑提供承包商或甲方提供的施工服務(wù)時，適用一般計稅方法時，不計算利息稅，應(yīng)計算增值稅并開具發(fā)票。

對于以上兩種類型，房地產(chǎn)企業(yè)以增值稅分配或普通發(fā)票作為入賬憑證。

(七)裝飾工程施工

觀賞性，是指對建筑物和構(gòu)筑物進行裝飾，使其耐用或?qū)ｉT用于工程建設(shè)和維護。

1.合同工和材料。和項目一模一樣。

2.合同工作不包括材料(合同工或甲方提供的材料)。和項目一模一樣。

(8)電子設(shè)備安裝

1.房地產(chǎn)企業(yè)從商店或廠家購買電子設(shè)備，然后與安裝公司簽訂安裝合同的，應(yīng)當(dāng)取得商店或產(chǎn)品的增值稅發(fā)票，僅對于安裝費用的部分，安裝公司應(yīng)當(dāng)開具建筑服務(wù)增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。

2.商業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)銷售采購的電子設(shè)備并提供安裝服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照銷售運費計算繳納增值稅。因此，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該向房地產(chǎn)公司開具增值稅發(fā)票。至于是店鋪自己的員工負責(zé)安裝，還是店鋪雇傭其他安裝公司安裝，與房地產(chǎn)企業(yè)無關(guān)，屬于店鋪的生產(chǎn)成本。

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)單獨購買電子設(shè)備，電子設(shè)備制造商開具的增值稅發(fā)票應(yīng)支付給房地產(chǎn)企業(yè)。這種情況下，安裝公司只計算安裝費的增值稅。安裝公司應(yīng)向房地產(chǎn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票(金額不含電子設(shè)備價格)。

3.制造企業(yè)從美國進口運費，負責(zé)安裝。根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件第四十條規(guī)定，“銷售行為同時涉及服務(wù)和運費的，為混合銷售。從事貨運制造、批發(fā)或者批發(fā)的單位和集體工商戶的混售行為，應(yīng)當(dāng)按照售出的貨運繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物運輸制造、批發(fā)或者批發(fā)的單位和集體工商戶，包括主要從事貨物運輸制造、批發(fā)或者批發(fā)并兼營銷售服務(wù)的單位和集體工商戶?！币虼耍圃炱髽I(yè)需要對獲得的所有貨運銷售和安裝服務(wù)繳納增值稅，并開具增值稅發(fā)票。

(9)私人住宅翻新

住宅房屋修繕的合理稅收籌劃是指對建筑物進行修繕、加固、維護和改善，以恢復(fù)其原有效用或延長其使用期限。國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，住宅建筑裝修按照“建筑服務(wù)業(yè)”計算繳納增值稅。因此，房地產(chǎn)企業(yè)支付的私房維修費用，應(yīng)以建筑服務(wù)增值稅發(fā)票作為入賬憑證。

允許計入成本的私房維修費用，是指開發(fā)產(chǎn)品完工前的維修費用。

(十)綠化帶項目建設(shè)

綠化帶建設(shè)往往與項目相連，或者是項目本身的樞紐。比如綠化帶和平地很難分開，平地本身屬于建筑服務(wù)中的“其他建筑服務(wù)”。國稅發(fā)〔2016〕36號文件明確規(guī)定，園林綠化屬于“建筑服務(wù)——其他建筑服務(wù)”。在公共政策中，景觀美化更有可能涉及混合銷售。企業(yè)利用自有果樹承接園林綠化工程，一般按以下處理:

正如建筑材料是提供“工程建設(shè)服務(wù)”所需要的，無論材料在收入中所占的比例如何，承包材料的項目都應(yīng)定義為從事建筑服務(wù)的單位混合銷售，按建筑服務(wù)征收增值稅。因此，園林綠化作為“其他建筑服務(wù)”，應(yīng)界定為從事“其他建筑服務(wù)”的單位的混合銷售行為，無論是為承包人還是承包人建設(shè)綠化帶項目，增值稅均按11%計算。

房地產(chǎn)企業(yè)單獨購買花草，聘請園林綠化公司負責(zé)項目的，按甲方提供的施工業(yè)務(wù)辦理..

具體情況，房地產(chǎn)企業(yè)將綠化帶工程施工承包給園林綠化公司時，應(yīng)取得園林綠化公司開具的增值稅或普通發(fā)票作為入賬憑證。

(十一)利息費用

房地產(chǎn)企業(yè)的利息支出一般分為三種情況:對金融機構(gòu)等。

國際融資

政府機構(gòu)貸款、企業(yè)貸款等。

國際融資

政府機構(gòu)貸款和信托計劃貸款。營地改革全面實施后，需要支付利息服務(wù)

增值稅

房地產(chǎn)企業(yè)的利息費用一般由利益方發(fā)放

增值稅

專用發(fā)票或普通發(fā)票應(yīng)作為會計憑證。企業(yè)向非銀行支付貸款時，還應(yīng)在首次支付貸款時，按合同要求扣除凈利潤時，提供“歷年國際金融企業(yè)同類型利率說明”，以證明其利息支出的合法性。在對信托計劃進行合理的稅收籌劃貸款時，由于信托計劃不負責(zé)整體支付，很難開具增值稅發(fā)票。因此，在公共政策中，房地產(chǎn)企業(yè)以公司股票發(fā)行的利息單作為會計憑證。

房地產(chǎn)企業(yè)使用集團公司內(nèi)部統(tǒng)一借貸還款資金支付的貸款，在營改增前不征收。

增值稅

，文件的使用可以預(yù)約。如果是營改增后的無增值稅項目，還應(yīng)取得增值稅普通發(fā)票。符合統(tǒng)借統(tǒng)還要求的房地產(chǎn)企業(yè)支付的利息費用不受相關(guān)債務(wù)與資本比例的限制。

(12)辦公費用

1.各類辦公用品及耗材、電子商務(wù)應(yīng)用軟件維護費、維護費、印刷品費等。各類機構(gòu)發(fā)生的費用，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票記入合理的稅收籌劃賬戶。

2.文件資料的各種手續(xù)費和郵寄費用，由運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票記錄。一人提供搬運勞務(wù)的，一人向稅務(wù)機關(guān)申請開具普通增值稅發(fā)票。

3.買一張禮品卡。《商務(wù)部關(guān)于商改體制改革征管若干難點問題的新聞稿》(商務(wù)部2016年第53號新聞稿)明確規(guī)定，售卡人取得的價款屬于“無銷售行為的非應(yīng)稅項目”，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能向購卡人開具普通增值稅發(fā)票。項目名稱為“預(yù)付卡銷售和信用卡刷卡”，發(fā)票稅欄填寫“無稅”。同時，文件明確規(guī)定，信用卡持有消費者時，承租人不得向信用卡開具增值稅發(fā)票。內(nèi)部捐贈的預(yù)付卡，涉及制造經(jīng)營管理的，可以計入業(yè)務(wù)招待費，用于回扣、賄賂等非法支出的，不能從凈利潤中扣除。預(yù)付卡用于員工福利的，應(yīng)當(dāng)計入員工福利費用總值，并按照國際標(biāo)準(zhǔn)扣除。預(yù)付卡用于單一合理的稅收籌劃消費者。未提供明確的消費類工程項目，難以證明其與制造經(jīng)營管理相關(guān)的，不得從凈利潤中扣除。

(十三)通信費

通信公共設(shè)施的開通費用、同一辦公室的電話號碼、智能手機的月租費、上網(wǎng)費等。各機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)記錄為公司的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，并注明發(fā)票抬頭。

(十四)差旅費

1.出差發(fā)生的車、船、飛機的交通、住宿費用。交通費可能需要由周和旅行社記錄。住宿費應(yīng)使用應(yīng)付給公司的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票進行記錄。營改增全面實施后，到住宿酒店出差的員工可以根據(jù)以下信息要求酒店開具增值稅專用發(fā)票:房地產(chǎn)注冊商標(biāo)的合理稅務(wù)籌劃、稅務(wù)識別號、地址電話、銀行和賬號數(shù)據(jù)，無需提供相關(guān)護照或其他證照、財務(wù)開具、組織機構(gòu)代碼證、繳費許可證、增值稅一般稅務(wù)登記等證明材料。

2.出差補貼、誤餐補貼、列車員發(fā)車補貼、單位批準(zhǔn)的差旅費等。各種費用，養(yǎng)老金在應(yīng)對工人的工資課程斯特恩，不需要獲得發(fā)票。國稅發(fā)〔1994〕89號文件明確規(guī)定，不征收伙食補助費和差旅費撫恤金

所得稅

明確的國際標(biāo)準(zhǔn)和合理的稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)確定。對于差旅費用養(yǎng)老金，企業(yè)需要準(zhǔn)備外部人事管理制度、國際養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)、出差人員姓名、出差一地、出差周和特殊任務(wù)證明等物資儲備。

(15)市中心交通費用

各機構(gòu)人員兼營公司業(yè)務(wù)在本市發(fā)生的交通費，必須在管理費用、銷售費用或間接開發(fā)費用中列入“交通費”，并以單程票作為入賬憑證。

(16)貨車費

所有機構(gòu)使用外部和內(nèi)部運輸卡車和工人上下班使用的卡車，合理規(guī)劃汽油、維護、過河通行費、保險費和停車費等費用。如果摩托車是公司的人民幣，以上費用對Stern都是真實的。私家車為私人所有的，必須簽訂租賃合同，租賃費(向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅發(fā)票)、停車費、路橋費、油費、維修費均可由公司合理的稅收籌劃支付，但保費和貨車購置稅屬于汽車費用，不能從公司租用貨車的折舊中扣除。

(十七)租賃費

出租房屋或電子設(shè)備發(fā)生的租賃費用，以出租人開具的增值稅發(fā)票為準(zhǔn)。出租人為個人的，該個人可以向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅發(fā)票。同時，公司向一人出租資金并同意由公司承擔(dān)稅款的，折算為含稅金額的投票日。

(十八)招待費

1.企業(yè)為開展、經(jīng)營、管理娛樂活動需要適當(dāng)支付的娛樂費用，應(yīng)當(dāng)以餐飲企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票為依據(jù)進行記錄。

2.邀請中央有關(guān)機構(gòu)對企業(yè)相關(guān)工程項目進行實地考察。有必要在發(fā)票中包含管理費-現(xiàn)場檢查費，同時將收報告單等信件作為附加核算。

(十九)會議費用

企業(yè)召開專業(yè)知識管理會議的費用，包括場地租用費、卡車費、信息打印費等。，應(yīng)通過發(fā)票計入會議費。同時，應(yīng)保留會議周、會議地點、會議簡單性、會議目標(biāo)、會議細節(jié)和國際費用標(biāo)準(zhǔn)等細節(jié)，以證明材料儲備。

各機構(gòu)向內(nèi)部公司支付的費用，包括物業(yè)費、保安費、保潔費等，應(yīng)以增值稅或普通發(fā)票入賬。

(二十一)公用事業(yè)

各機構(gòu)使用水電發(fā)生的費用，應(yīng)使用水電部門開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票進行記錄。總用戶為其他企業(yè)水龍頭、水表的，應(yīng)當(dāng)用增值稅或者其他企業(yè)開具的普通發(fā)票入賬。

(二十二)咨詢費

企業(yè)與相關(guān)獨立機構(gòu)討論自然科學(xué)、新技術(shù)、經(jīng)營管理所支付的費用，聘請新技術(shù)、會計、財務(wù)、顧問所支付的費用。

應(yīng)使用服務(wù)提供商開具的增值稅或普通發(fā)票入賬。服務(wù)提供者為個人的，由該個人的稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票。如約定由公司負擔(dān)稅款，則折算為含稅額度投票日。

(二十三)薪酬

為了實現(xiàn)銷售產(chǎn)品和樹立公司形象的目標(biāo)，公司在電視臺、廣播電臺、報紙、周刊等媒體和政府機構(gòu)的廣告和宣傳，包括戶外媒體、電視節(jié)目新聞媒體、電子媒體等。，應(yīng)與增值稅或普通發(fā)票一起記錄。

(二十四)業(yè)務(wù)推廣費

1.企業(yè)開展內(nèi)部業(yè)務(wù)、政治宣傳、娛樂活動所支付的費用，主要是指尚未通過新聞媒體的電視廣告費用，以及舉辦各種數(shù)據(jù)招待會、新聞報道招待會、展覽等所發(fā)生的費用。包括:娛樂費率、娛樂展覽攤位費、著名記者娛樂接待費、娛樂政治宣傳資料費、政治宣傳娛樂活動小禮品、娛樂特邀嘉賓交通住宿費、娛樂表演費等。，應(yīng)計入銷售費用——宣傳費，并以增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。

2.獎品，娛樂活動，給客戶的小禮物。

記錄通過購買禮品和娛樂計劃獲得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

借入:庫存商品借入:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸款:利息

根據(jù)國稅發(fā)〔2011〕50號文件規(guī)定，客戶通過獎品獲得的禮品，應(yīng)按“其他收入”扣繳

所得稅

。在實踐中，往往很難征收和繳納所得稅，所以只能由公司承擔(dān)，不能在個人所得稅前扣除。

借:銷售費用-業(yè)務(wù)推廣費用

信用:庫存商品

貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅

貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

3.游客費、旅行社費、景區(qū)會務(wù)費、客戶機票等計入“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”，以增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。

(二十五)市場調(diào)研費

企業(yè)在收集、收集、記錄和研究消費市場數(shù)據(jù)等娛樂活動中發(fā)生的費用，計入“管理費用-市場研究費用”，以增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票記錄。

(二十六)工人高利貸

(二十七)員工招聘費

為了招聘到合格的人才，通過人才交流中心、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等進行招聘和娛樂活動所發(fā)生的一切費用。應(yīng)由增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票記錄。需要注意的是，企業(yè)通過專業(yè)知識以專業(yè)知識分包的形式聘用時，根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕47號文件明確規(guī)定“納稅提供專業(yè)知識分包服務(wù)，按經(jīng)理代理服務(wù)繳納增值稅，其營業(yè)額不包括客戶所在單位支付給客戶所在單位員工的工資、全額授權(quán)支付的醫(yī)療保險和住房社保。向委托方收取并代其支付的工資，全額支付的醫(yī)療保險和住房社會保障，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。”

(二十八)臨時勞動服務(wù)費

管理機構(gòu)臨時聘用的勞動者支付的費用，由一人向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票，計入相關(guān)生產(chǎn)成本和費用。

(29)工資醫(yī)療保險、住房社保等。

以員工的工資條、代扣代繳明細、帶匯票的社保費或帶繳款書的社保費作為入賬憑證，以住房社保作為入賬憑證，由被征收單位出具債券。同時將工資再分配計劃、工資報表、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、所得稅代扣情況、已收到醫(yī)保政府機構(gòu)收據(jù)的企業(yè)職工醫(yī)保登記清單作為核定信息。

支付給受聘員工的解除勞動合同(辭退)補償金，應(yīng)與企業(yè)和勞動者簽訂的解除勞動合同(辭退)協(xié)議及原告簽署的支付憑證，作為合理的稅收籌劃單入賬。

(30)工人差旅費

企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的相關(guān)費用計入職工福利費，企業(yè)工會職工旅游計入工會組織費用。根據(jù)國稅發(fā)〔2004〕11號文件規(guī)定，組織員工旅游所發(fā)生的費用，應(yīng)納入合理稅收籌劃所獲得的工資報酬總值中，并計算所有稅費。

(31)出售報酬

對員工完成的業(yè)務(wù)目的的獎勵，按照一定的基準(zhǔn)完成狀態(tài)進行考核發(fā)放，或者雇傭和銷售公司銷售的產(chǎn)品所產(chǎn)生的全部利息等。

運用全部銷售力量。本公司支付的全部利息應(yīng)從本公司開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票中獲得。國稅發(fā)〔2009〕29號文件明確規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與制造經(jīng)營管理有關(guān)的利息和報酬費用，不得超過下列明確規(guī)定的計算限額，并可以扣除；超出部分不得扣除...其他企業(yè):按照與具有法定業(yè)務(wù)額度的提供方簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入額的5%計算金額，為政府機構(gòu)或個人(不包括買賣雙方及其員工、中介、代表等)服務(wù)。). "國稅發(fā)〔2009〕31號文件明確規(guī)定:“企業(yè)向外國政府機構(gòu)銷售其開發(fā)的產(chǎn)品，支付給外國政府機構(gòu)的銷售費用(包括報酬或利息)不得超過銷售額的10%，并準(zhǔn)予實際扣除?！?/p>

房地產(chǎn)企業(yè)支付給本單位員工的銷售獎勵屬于獎金的實物性質(zhì)，已通過“應(yīng)對職工工資”課程的審核，無發(fā)票。

(三十二)營銷系統(tǒng)獎勵外部員工

比如2000元以上額度的收音機和電動車。

建議收音機，電動車等發(fā)票。必須由商店發(fā)給合理的稅務(wù)規(guī)劃師。公司的溢價反映了應(yīng)付工資的借方和支票的貸方。

(三十三)用禮品銷售私房的營銷制度

房地產(chǎn)企業(yè)出售空調(diào)(商業(yè)價值2000元)、奧運銀條(商業(yè)價值600元)、注射器(商業(yè)價值300元)等開發(fā)商附贈的禮品。一般來說，店家必須給開發(fā)商開具空調(diào)等增值稅發(fā)票，房地產(chǎn)企業(yè)通過打折銷售來確定物業(yè)價格。舉個例子，如果物業(yè)價格100萬，空調(diào)2000，就發(fā)待賣資產(chǎn):物業(yè)價格100萬，有折扣。

先買后送的，必須出具100萬元的資產(chǎn)出售發(fā)票。國稅發(fā)〔2011〕50號文件明確規(guī)定，企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的步驟中贈送給一個人的，不征收所得稅:企業(yè)在向一個人銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的同時，還贈送獎金，如通信企業(yè)在購買智能手機時給一個人一張話費和上網(wǎng)費，或者在購買話費時贈送智能手機。

(34)銷售辦公費用

娛樂活動銷售后擬拆除的售樓處、樣板房的設(shè)計、施工、裝修、裝修等費用，在發(fā)生時計入銷售費用，拆除時不予核算。如果不去掉，就會區(qū)別對待。如果將開發(fā)的產(chǎn)品作為樣板房使用，所發(fā)生的裝修等費用將等同于精裝修房，計入該私房成本，不與其他開發(fā)產(chǎn)品成本分?jǐn)?。如果開發(fā)商的辦公樓和會所被用作臨時售樓處，則應(yīng)將其視為公共設(shè)施，應(yīng)計入開發(fā)成本，并分?jǐn)偹锌射N售建筑面積的成本。開發(fā)出來的產(chǎn)品作為樣板房，根據(jù)庫存對房屋進行精細裝修。

(35)違約賠償及費用以兩國簽署的總質(zhì)量賠償協(xié)議、質(zhì)量檢驗調(diào)查報告(或質(zhì)量事故鑒定)、有關(guān)合同、法院正式文件、付款文件為入賬匯票。