從5月1日起，零售行業(yè)將在稅務(wù)局報稅過程中由增值稅轉(zhuǎn)為增值稅。與增值稅相比，增值稅一般是要征稅的

金融事務(wù)

而且會計處理要簡單一些。營改增從根本上對餐飲業(yè)有利，很多餐飲業(yè)的稅率可以降低50%以上。但是，餐飲業(yè)改革后，增值稅必須做

金融事務(wù)

和會計處理，否則效益可能無法真正落實。僅本文

增值稅

要研究一般的稅收情況。

一、做好進項發(fā)票管理

增值稅

特點是可抵扣，所以進項發(fā)票對于一般納稅的必要性就凸顯出來了。餐飲業(yè)輸入發(fā)票的類型可能包括:

1.增值稅專用發(fā)票；

2.農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票(增值稅普通發(fā)票)；

3.農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票；

4.中國海關(guān)完稅票據(jù)。

餐飲企業(yè)在采購時，最有可能選擇的是獲取進項發(fā)票的渠道。一般來說，能開具增值稅發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票的都是比較大或者正規(guī)的，要么是廠房，要么是零售商，要么是農(nóng)副產(chǎn)品制造銷售會員。選擇大規(guī)?；蛘哒?guī)的管道也可以保證餐飲行業(yè)的衛(wèi)生。

餐飲業(yè)也可能需要從發(fā)展中國家(農(nóng)民)購買大米。營改增后，在稅務(wù)局的納稅申報過程中，餐飲業(yè)可以向定額機構(gòu)申請農(nóng)副產(chǎn)品采購發(fā)票。由餐飲企業(yè)收購的農(nóng)副產(chǎn)品另行發(fā)放。各地農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票管理嚴(yán)格，對牧羊人數(shù)量和產(chǎn)品范圍有嚴(yán)格限制。餐飲行業(yè)的中小企業(yè)在第一次接收和使用時需要注意。

第二，改變一些商業(yè)方法

一些餐飲業(yè)可能會從大型批發(fā)企業(yè)采購生鮮食品，但由于各種因素，可能難以獲得農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，限制了投入扣除。

為了解決這個問題，農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票(普通發(fā)票)也可以抵扣。中小企業(yè)的采購組織可以單獨成立集體工商戶或合伙中小企業(yè)(以下簡稱采購中小企業(yè))。此類中小企業(yè)不對中小企業(yè)征收個人所得稅，所得稅可以核定征收。

代購中小企業(yè)去批發(fā)再賣給餐飲企業(yè)。代購中小企業(yè)開具農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票，餐飲企業(yè)憑發(fā)票申請抵扣。收購中小企業(yè)需要控制營業(yè)額，保持零星納稅。代購中小企業(yè)繳納3%增值稅，餐飲企業(yè)可申請扣除13%。

第三，轉(zhuǎn)型

納稅申報流程增值稅

老想了下道

增值稅

在這種模式下，一些中小企業(yè)在采購支付中出現(xiàn)支票支付和第三方支付，因為增值稅沒有“三流合一”的要求。雖然“三位一體”有爭議，但干部定額管理機關(guān)仍然十分重視“三位一體”。

四.增值稅進項審計注意事項

餐飲業(yè)可以少扣進項發(fā)票，最差的根據(jù)不同的稅種或扣稅率分為項目進項審核。

1.增值稅專用發(fā)票和中國海關(guān)完稅憑證抵扣

餐飲業(yè)可獲得稅務(wù)局報稅流程增值稅17%、13%、11%、6%、5%的專用發(fā)票。

2.農(nóng)副產(chǎn)品購銷發(fā)票抵扣

農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票可按印花金額乘以13%抵扣進項。雖然都是13%，但與專用發(fā)票13%的計算方法不同。例如，在某種程度上，購買價格(含稅)為1萬元的發(fā)票:

專用發(fā)票可抵扣進項稅額=10000*13%/(1+13%)=1150.44元

進項稅憑購貨發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣=10000*13%=1300元

3.進項稅轉(zhuǎn)移

在一般的餐飲行業(yè)，要求員工打包食物。員工吃飯也是消耗原材料。無論員工吃飯是為了個人消費，還是集體福利，還是免費提供的休閑公共服務(wù)，這部分都不能扣除，所以投入要轉(zhuǎn)出。對于員工食用的原材料，需要確定合適的原材料生產(chǎn)成本和進項稅。至于什么才合適，如果沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，能說服稅務(wù)就合適了。

動詞 （verb的縮寫）增值稅產(chǎn)出審計注意事項

由于休閑公共服務(wù)和乳制品外賣的稅收并不完全一致，法律要求單獨審核，否則按照高稅收計算。由于稅差較小，很多中小企業(yè)可能希望依靠低稅的休閑公共服務(wù)，但中小企業(yè)也要注意財務(wù)可能性。比如餐飲企業(yè)有外賣窗口或者在網(wǎng)站上銷售，但是不批準(zhǔn)外賣，肯定更容易出事。有些餐飲行業(yè)需要把在場的消費者分了或者打包走，顯然很差，但是需要掌握一定的程度。