《中共中央辦公廳關于加快》

五證合一

《關于改革“一照一碼”登記制度的通知》(國辦發(fā)〔2016〕53號)。從2016年10月1日起，實行“五證合一、一照一碼”的月度登記辦法。也就是說，實施工商證照，組織政府組織機構代碼證、稅務發(fā)放、醫(yī)療保險發(fā)放、統(tǒng)計發(fā)放，實現“五證合一、一照一碼”，進一步為中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)成長提供便利和合理避稅，降低創(chuàng)業(yè)者準入的制度性生產成本，改善金融業(yè)的自然環(huán)境，激發(fā)中小企業(yè)的魅力，促進公眾企業(yè)家和人民群眾的創(chuàng)新，促進就業(yè)增長和經濟發(fā)展停滯的健康可持續(xù)發(fā)展。隨著“三證合一、一照一碼”登記制度的實施，新成立的中小企業(yè)無需重新辦理稅務登記，仍可領取稅務簽發(fā)。但中小企業(yè)并不免稅，申報納稅是責無旁貸的。那么“一照一碼”新登記辦法實施后，持照納稅人需要辦理或注意哪些涉稅事項呢？

稅務處理1:補充涉稅基本信息

中小企業(yè)辦理涉稅事項時，稅務機關會在第一時間核對納稅人信息，稅務機關仍會重復收集工商登記時收集的信息。其他適當的涉稅基本信息，可以在中小企業(yè)辦理相關涉稅事項時第一時間收集，然后陸續(xù)填寫。如有變更，中小企業(yè)需向稅務機關報告變更情況，稅務機關將立即對稅務系統(tǒng)中小企業(yè)信息進行修訂。實行“三證一照一碼”注冊方式的中小企業(yè)變更稅務登記時，如果中小企業(yè)的生產經營場所、財務總監(jiān)、審計方式等涉稅基本信息發(fā)生變化，中小企業(yè)必須向稅務機關報告變更情況，稅務機關將立即在稅務系統(tǒng)中修改中小企業(yè)信息，并將變更后的信息交換給中小企業(yè)登記管理機關。需要采集和添加的涉稅基本信息包括房產、農用地、土建等個人財產信息、銀行賬號、財務總監(jiān)函、審核方式、從業(yè)人員總數、會計核算、代扣代繳和代收代繳業(yè)務狀況等補充信息。納稅人在辦理稅率一般納稅人登記時，應收集所有補充資料。稅務服務部門根據納稅人提供的信息，在稅收征管系統(tǒng)中錄入補充信息。補充信息收集完畢后，打印補充信息，提交給納稅人進行數字簽名確認。如果納稅人事后難以通過數字簽名確認，則將打印的補充信息移交給納稅人，提示納稅人在辦理涉稅事項時返還通過數字簽名確認的補充信息。

稅務處理2:更改稅務簽發(fā)編號

在注冊中心”

五證合一

“窗口換證變更時，中小企業(yè)必須到所轄固定派出所的辦稅服務大廳變更稅號。由于更換后原有的辦稅號將改為統(tǒng)一社會中金融機構的字符，給中小企業(yè)的發(fā)票認證、投票日期和申報帶來不便。比如稅號變更后，舊稅號的錄入發(fā)票很難通過認證，舊稅號認證的發(fā)票和開具的發(fā)票在下個月申報時很難下載統(tǒng)計數據。變更稅號需攜帶的資料:新許可證復印件、聯(lián)合體法人蓋章、蓋章；u盤、收票簿、已收未核銷流程發(fā)票、已收未核銷互聯(lián)網發(fā)票(機印三聯(lián)普通發(fā)票、進口發(fā)票)、稅控專用設備、已開具最終稅控發(fā)票、未開具稅控發(fā)票。

稅務處理3:處理稅控電子設備的變更

沒有稅控電子設備(黃金稅板或白色稅控板)的中小企業(yè)需要新簽TIPS，新印發(fā)票專用章，涉及注冊商標變更的中小企業(yè)需要新印中小企業(yè)專用章。

配有稅控電子設備(黃金稅控板或白色稅控板)的中小企業(yè)，需簽署新的TIPS，并刻制新的發(fā)票專用章，涉及注冊商標變更的中小企業(yè)需加蓋新的中小企業(yè)印章。中小企業(yè)在確定系統(tǒng)合理的避稅方式并將其更改為新的18位稅號(即許可證上統(tǒng)一社會中金融機構的字符)后，需要更改稅號和稅控電子設備中的相關信息，預計會有短信或電話號碼通知更改。急需變更的中小企業(yè)可以聯(lián)系稅務所二樓查詢系統(tǒng)中的稅號是否已經變更為新的稅號。

稅務處理4:在納稅金融機構開戶

簽訂金融機構轉移三方協(xié)議，開立企業(yè)賬戶進行稅務轉移。一旦納稅人完成納稅申報，稅款就可以從金融機構轉移到倉庫。明確的辦理步驟如下:納稅人到辦稅處領取加蓋主管稅務機關印章的協(xié)議書(一式三份)，加蓋公司單位印章，在金融機構開立法人賬戶。金融機構應當收到協(xié)議回執(zhí)，留存一份，退回兩份。金融機構回單協(xié)議送辦稅處，人員確認后進入稅收征管系統(tǒng)，留存一份。這時候你需要向稅務所工作人員詢問你的互聯(lián)網文檔的網頁，以及電子郵件地址和加密方式，并嘗試使用電子郵件地址和加密方式登錄。

稅務處理五:提交信息提交備案

(一)中小企業(yè)領取“一照一碼”許可證和申請補充登記相關涉稅資料時，應將必要的財務和會計處理情況向主管稅務機關申報備案。提交的信息包括《國際會計制度和審計申請備案白皮書》。如果使用計算機系統(tǒng)進行會計核算，應提供申請書的復印件和附件。

(二)“一照一碼”許可證發(fā)放后，所有賬號應在第一時間上報主管稅務機關。提交的資料包括:納稅人利息賬號調查報告表、金融機構許可證或開戶證明復印件及信函。

稅務處理6:申請一般納稅人配額

按照中華民族現行的“營改增”管理體制，對有稅率的納稅人進行分類管理，將納稅人分為一般納稅人和零星納稅人。國際上劃分零星納稅人和一般納稅人的主要標準是年應稅營業(yè)額、會計核算是否完善、能否提供準確的納稅信息。計稅方式、票據管理、審核要求等方面不同，需要區(qū)別對待。中小企業(yè)被認定為普通納稅人或零星納稅人，其適用稅種會有所不同。要交同樣的稅，造成最重要的負面影響。納稅人的“身份”不能單獨選擇。一般納稅人要注意規(guī)則，要立即適應“營改增”改革的稅收要求。有哪些合理的避稅方式，在“營改增”改革中準確選擇納稅人身份，并立即到責任稅務機關辦理一般納稅人額度登記。按稅率計算的一般納稅人限額實行登記制度。實行“一照一碼”后，新辦中小企業(yè)的登記，由納稅人按稅率向主管其配額的稅務機關辦理。零星納稅人和新開業(yè)納稅人可按稅率向定額負責人的稅務機關申請一般納稅人登記。

稅務處理七:申請稅務審批

稅收，是指一個國家稅收制度中確定的稅種，基本上是一組稅收。構成一個稅種的主要環(huán)境因素包括簡單征稅、納稅人、稅目、稅種、支付方案、支付期限、支付方式、合理避稅的減稅方式、免稅和非法處理等。納稅人從事的企業(yè)多種多樣，需要申報繳納的稅種和稅目也不同，需要根據納稅人的具體經營范圍具體確定。這一步是稅務登記。到目前為止，中國的國內稅按照國際標準分為五類:流轉稅、個人所得稅、資源稅、財產稅和行為稅。中國有18種稅，分別是:稅率、

銷售稅

增值稅、中小企業(yè)個人所得稅、所得稅、資源稅、城市維護建設工程稅、房產稅、營業(yè)稅、耕地占用稅、車船稅、噸位稅、貨車購置稅、使用稅、耕地占用稅、契稅、茶葉稅。納稅人建立會計賬簿，非法使用發(fā)票，進行會計核算，按照登記的稅種編制和報送納稅申報表，傳遞各項稅收應繳納的納稅信息

稅務

行政機關，

稅務

行政機關將這些信息作為征稅的主要依據。稅務機關應當對其接收的新登記戶進行繳費狀態(tài)認定，確認負有繳費責任的，應當盡快納入稅收管理。就稅務機關而言，稅務登記是稅務登記的一部分。

稅收征管

系統(tǒng)會根據稅務登記信息生成申報信息。同時稅務機關還會在稅務登記時確定各稅種的預算水平，這是稅務登記機構的基本職能。稅務機關應當審核確定適用的稅種、稅目、稅種、申報納稅期限、征收方式和支付方式等。此外，納稅人如需申報新稅，應立即到稅務機關辦理新稅登記。納稅人應申報納稅變更，中小企業(yè)應立即向稅務機關申報變更，并提交新稅登記。稅務機關將審核確認，在第一時間修改稅務系統(tǒng)中小企業(yè)信息，并在稅收征管系統(tǒng)中維護稅收。

稅務處理8:申請采購所需的發(fā)票

“一照一碼”制度實施后，納稅人第二個最好的立即與稅務機關聯(lián)系的機會是申請發(fā)票。未來發(fā)票管理將取代稅務登記，成為一個整體

稅收管理

的基礎。首次領取發(fā)票的納稅人為稅務行政許可，應按照稅務機關公示的要求向主管稅務機關提交以下資料:

1.稅務行政許可通知書；

2.發(fā)票領購單申請表；

3.財務專用章或合理避稅的方法有哪些？發(fā)票專用章印模；

4.發(fā)票領購通知單；

5.經理的證明；

6.提交許可證。

納稅人首次購買

稅率

專用發(fā)票，除提供上述1至6項材料外，還需提交以下資料:

1、一般納稅人定額證明復印件和信函；

2.申請水印稅控

稅率

專用發(fā)票最低投票日金額稅務行政許可決定；

3.水印稅控投票日系統(tǒng)電子設備的證明材料已經購買；

4.水印稅控機中小企業(yè)發(fā)票使用審核表。

經稅務機關許可，取得納稅人《準予稅務行政許可決定書》或《不予稅務行政許可決定書》和《發(fā)票領購簿》。納稅人按照《發(fā)票領購簿》核定的票據種類和數量領購發(fā)票。

稅務處理9:注銷登記

“三證合一”后，納稅人在申請合理避稅時，哪些當事人有合理避稅，哪些方法被取消，必須向同時負責定額和地租的稅務機關申報清繳，然后持稅務機關出具的《清繳證明》向登記管理機關申請注銷登記。對于已經實行“三證合一、一照一碼”注冊方式合理避稅的中小企業(yè)，如果有辦法取消注冊，必須先向稅務縣市政府申報清稅，填寫《清稅納稅申報表》。中小企業(yè)可以向征收配額和地租的縣市政府提交納稅申報單。稅務機關受理后，應將中小企業(yè)的納稅申報信息同時傳遞給其他稅務機關，由定額和地租的稅務縣市政府根據各自的職能分別進行納稅申報。一個稅務機關在辦理完稅后，會立即將本部門的完稅結果信息反饋給受理的稅務機關，由受理的稅務機關根據配額和地租的完稅結果向納稅人發(fā)放《完稅證明》，并將信息共享給交換平臺。在純利潤中，如果通過報告等證據發(fā)現存在少報或少繳稅款的情況，稅務機關會將相關信息傳遞給登記管理機關，納入“清單”管理。過渡期內，未更換“三證合一、一照一碼”證照的納稅人仍將按原程序辦理注銷。

稅務處理10:按計劃申報和支付，按計劃進行，處于停滯狀態(tài)

完成第一筆涉稅業(yè)務后，是納稅人特別需要關注的一個關鍵問題。納稅人在申報納稅時，可以選擇網站申報或去辦稅服務大廳申報。實行“一照一碼”登記辦法后，納稅人申請工商登記，領取執(zhí)照，相當于辦稅。應在取得許可證后15天內，將其財務、會計或財務、會計處理情況報送主管稅務機關備案，并在開立利息賬戶后15天內，向主管稅務機關調查并報告全部賬目，按時申報繳納。首次辦理涉稅業(yè)務的納稅人，應當按照稅收法律、法規(guī)和有關明確規(guī)定申報納稅。一般來說，新成立的中小企業(yè)第一次納稅申報的隸屬期應為第一次涉稅業(yè)務的次月。