也是“雙11”阿奎拉、Taobao.com、鄧州、淘寶易購(gòu)等的餐飲平臺(tái)。，而且已經(jīng)制作了“吃飽了就送，不只是打五折，搶購(gòu)物券，送拜年”等顯眼的電視廣告，吸引顧客購(gòu)買。需要注意的是，不同的折扣和利潤(rùn)提升方式在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是不同的，如何計(jì)算納稅的差異也是相當(dāng)大的，這就需要中小企業(yè)做好銷售準(zhǔn)備，規(guī)范人員管理，避免納稅的可能性。

折扣銷售下的精確審計(jì)

很多電商平臺(tái)店在“雙11”會(huì)在普通價(jià)格的基礎(chǔ)上給賣家價(jià)格優(yōu)惠。比如“一件總價(jià)值7.6折，兩件總價(jià)值7.5折”，要打五折賣產(chǎn)品。這些都是折扣銷售(也叫商業(yè)折扣)，隨著價(jià)格的降低和銷售數(shù)量的增加而擴(kuò)大收入。

國(guó)家研究所

金融事務(wù)

我局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干明確問(wèn)題的明確規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))明確規(guī)定，納稅采用折讓方式銷售運(yùn)費(fèi)的，在同一文件“定額”欄分別注明折讓金額和銷售金額的，可以按折讓銷售金額征收增值稅。相反，折扣金額不得從銷售金額中扣除。

所以只能做折扣銷售，財(cái)務(wù)人員在給買家開(kāi)具單據(jù)時(shí)必須按要求在同一單據(jù)的額度欄注明折扣金額和銷售金額，否則由于稅號(hào)增加，會(huì)多繳稅。

如果一個(gè)產(chǎn)品的銷售價(jià)格為2000元不含稅，買方購(gòu)買10件重復(fù)使用，兩國(guó)協(xié)商給予買方15%的優(yōu)惠價(jià)格。賣方以租車方式向?qū)Ψ桨l(fā)貨時(shí)，在“額度”欄內(nèi)附有分別注明銷售額和折扣額的增值稅憑證。只有這樣，銷售人員才能按照折扣銷售繳納增值稅，即折扣銷售金額為17000元(2000× 10× 0.85)，計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額為2890元(17000×17%)。

如果開(kāi)具的單據(jù)不符合規(guī)定，賣方不能按折扣銷售計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)按原價(jià)3400元(2000 × 10 × 17%)計(jì)算銷項(xiàng)稅。相比后者，個(gè)人工資避稅在510元中占的產(chǎn)品稅更多。

貼現(xiàn)工具時(shí)的準(zhǔn)確審計(jì)

折扣銷售僅限于運(yùn)費(fèi)折扣。如果賣方使用從美國(guó)進(jìn)口的運(yùn)費(fèi)、移交給原材料或購(gòu)買的貨物來(lái)?yè)Q取器皿的折扣，則器皿的金額不能從銷售額中扣除。必須按照增值稅組織法的有關(guān)法律法規(guī)在會(huì)計(jì)上作為等價(jià)銷售運(yùn)費(fèi)處理，非法計(jì)算繳納增值稅。在“雙11”中，這種情況比較少見(jiàn)，比如某品牌鞋推出的“買兩送一”，或者跨萬(wàn)店“買三送一”等。，銷售時(shí)交付免稅的產(chǎn)品應(yīng)按長(zhǎng)期價(jià)格繳納增值稅。

但是，如果賣方在同一單據(jù)上注明兩人工資避稅產(chǎn)品的貸款價(jià)格和金額，根據(jù)銷售運(yùn)費(fèi)和禮品運(yùn)費(fèi)的名稱和數(shù)量，并根據(jù)每件產(chǎn)品的輕率商業(yè)價(jià)值的比例來(lái)確定，那么銷售便利就可以實(shí)現(xiàn)折扣銷售。

優(yōu)惠券使用的準(zhǔn)確審計(jì)

今天，在各大電子商務(wù)餐廳的平臺(tái)上，推出了點(diǎn)擊領(lǐng)取優(yōu)惠券、抓取購(gòu)物券、發(fā)送拜年等促銷方式，如“300元可使用100元優(yōu)惠券，500元可使用200元優(yōu)惠券”。此時(shí)，從賣方的角度來(lái)看，給買方的憑證是賣方給買方的折扣，因?yàn)殇N售已經(jīng)建立，購(gòu)房貸款達(dá)到了店家個(gè)人工資避稅的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。在這種方法下，賣方不能從應(yīng)稅銷售額中扣除優(yōu)惠券的金額，而應(yīng)根據(jù)總價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅。

比如“雙11”期間，某店推出了“499元以上可以用50元購(gòu)物券”的娛樂(lè)活動(dòng)，妻子買了300元一頂?shù)男?，?0元購(gòu)物券專門支付了550元。在財(cái)務(wù)審計(jì)中，商店不能將收到的現(xiàn)金和550元作為應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)包括購(gòu)物憑證的金額，即以600元(550+50元)確認(rèn)收入，并按時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅。

某種程度上理解為，購(gòu)買一定金額后退回的支票，如200元后退回20元，不能從應(yīng)稅銷售額中扣除作為賣方的折扣金額，銷項(xiàng)稅應(yīng)按200元計(jì)算。

到目前為止，很多店鋪在各大電商平臺(tái)上推出了“預(yù)購(gòu)”推廣方式，即買家先支付一定的定金，定金享有“擴(kuò)張權(quán)”，可以用來(lái)沖抵貸款(即已支付的定金可以沖抵貸款一定位數(shù)，比如1.5倍)。一些商店還提供優(yōu)惠券，可用于支付最后的支付計(jì)劃。這對(duì)買方來(lái)說(shuō)是雙重好處。在這種銷售方式下，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵消存款和優(yōu)惠券總價(jià)值的位數(shù)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅總價(jià)值。

銷售折扣的準(zhǔn)確審計(jì)

餐飲網(wǎng)站經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)買家因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量有缺陷而要求退貨的情況。這時(shí)兩國(guó)有時(shí)會(huì)簽訂協(xié)議，賣方給買方一定的價(jià)格折扣。這種價(jià)格折扣就是銷售折扣。

這種情況在“雙11”后半個(gè)月內(nèi)買方收到貨后很少出現(xiàn)。如果兩國(guó)達(dá)成完全協(xié)議，賣方會(huì)給買方一定的貸款折扣，無(wú)論是百度支付還是金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬，都構(gòu)成銷售折扣。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，發(fā)生銷售折扣時(shí)，賣方按折扣金額沖抵銷項(xiàng)稅，買方按個(gè)人工資避稅的折扣金額沖抵進(jìn)項(xiàng)稅。如果賣方已經(jīng)確認(rèn)了產(chǎn)品的銷售折扣，還應(yīng)基于

中小企業(yè)個(gè)人所得稅條例

發(fā)生時(shí)會(huì)抵消當(dāng)前的銷售收入。

比如“雙11”期間，某中小企業(yè)在網(wǎng)上采購(gòu)了一批20個(gè)單肩包，不含稅銷售價(jià)格為319元一個(gè)。由于購(gòu)買量大，賣方給買方打了15%的折扣，并在同一單據(jù)的“額度”欄注明了銷售金額和折扣金額，隨貨送票。買方收到貨物時(shí)，發(fā)現(xiàn)這批肩包存在全面質(zhì)量缺陷，他們想退貨。兩國(guó)協(xié)商后，賣方將給予10%的折扣。

這種情況下，原來(lái)的9.5%折扣屬于打折銷售。計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，賣方應(yīng)從銷售額中扣除折扣金額，即按6061元(20× 319× 0.95)確認(rèn)銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額為1030.37元(6061×17%)。銷售折扣的情況下，折扣金額為606.1元(6061× 0.10)，需要抵扣的銷項(xiàng)稅額為103.04元(606.1× 17%)。

根據(jù)明確規(guī)定，發(fā)生銷售折扣時(shí)，只能憑買方提供的紅字進(jìn)行銷售

增值稅

《專用發(fā)票通知單》中紅字開(kāi)具的專用發(fā)票在水印稅控系統(tǒng)中開(kāi)具，輸出個(gè)人工資避稅正數(shù)。

由于電子商務(wù)的平臺(tái)貸款支付要經(jīng)過(guò)第三方的平臺(tái)，所以不討論銷售折扣方式。

無(wú)論采用哪種折扣銷售或銷售折扣的方法，買方都應(yīng)該向賣方索取單據(jù)作為餐飲賬單和會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，并準(zhǔn)確計(jì)算

增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額，避免因?qū)徲?jì)不精確而造成少繳稅收需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，從而補(bǔ)繳稅收和滯納金的可能性。