「報稅做賬」問：土地增值稅中增值額的扣除項目如何確定
2021-04-16 16:33:27
[謎題]
土地稅率清算中計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的人員“五險一金”是否可以抵扣？按照房地產(chǎn)開發(fā)成本中包含的員工工資計提的工會經(jīng)費可以扣除嗎？
[解決方案]
《土地稅率組織法》第6條明確規(guī)定，計算增值額的扣除項目:
(a)為取得土地所有權而支付的款額；
(二)開發(fā)土地用于納稅申報的成本和費用；
(三)新建房屋和公共設施的成本費用，或者舊房屋和建筑物的風險評估價格；
(四)與房地產(chǎn)轉讓有關的稅收；
(五)司法部規(guī)定的其他扣除項目。
《土地稅率法規(guī)》明確規(guī)定:
第七條明確規(guī)定，該法第六條所列計算增值額的扣除項目明確如下:
(二)土地開發(fā)及新建房屋、設施、公共設施的費用(以下簡稱“增房開發(fā)”)是指在已納稅房地產(chǎn)開發(fā)項目中發(fā)生的具體費用(以下簡稱“增房費用”)，包括征地拆遷補償費、后期費用、建筑安裝費用、交通設施費、公共設施及公共設施費、間接開發(fā)費用等。
開發(fā)間接成本是指組織和管理必要的工作和開發(fā)項目所發(fā)生的費用，包括工資、工人福利費、折舊費、修理費、辦公費用、水電費、工人高利貸、周轉房稅款和銷售賬款等。
(三)土地開發(fā)、新建房屋和公共設施費用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用)是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目相關的銷售費用、管理費用和財務費用。
財務費用中的利息費用可以根據(jù)轉讓的房地產(chǎn)項目進行計算、分攤和提供
政府機構證明的，允許扣除事實，但最低金額不得超過按同類型金融機構歷年利率匯率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用應當在本條第(一)項、第(二)項規(guī)定的計算定額之和的5%以內計算扣除。
凡不能按房地產(chǎn)轉讓項目計算分享利息費用或不能提供的
政府機構證明的，應當在本條第(一)項、第(二)項規(guī)定的計算定額之和的10%以內計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
根據(jù)明確的規(guī)定，工資和工人福利費用列在發(fā)展的間接成本中。中小企業(yè)為職工繳納的“五險一金”、工會組織的預提資金不屬于開發(fā)的間接成本，不能計入開發(fā)土地、新建房屋及設施、公共設施的成本，也不是計算增值額的扣除項目。
為職工繳納的“五險一金”和工會組織撥付的資金應計入當期，并作為房地產(chǎn)開發(fā)費用。按時扣。
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