中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院

特殊附加稅調(diào)查報(bào)告

——在2018年12月24日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議上，

司法部副部長(zhǎng)劉坤

副主席、主席、副主席和常設(shè)委員會(huì)成員:

《所得稅特別附加扣除暫行規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行規(guī)定》)已經(jīng)中華人民共和國(guó)黨和國(guó)務(wù)院同意，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院提交的有關(guān)調(diào)查報(bào)告如下。

首先，“必要性”研究工作制定了小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅的步驟

去年8月31日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。新《個(gè)人所得稅法》第6條明確規(guī)定:“特殊附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款或住房地價(jià)、養(yǎng)老等。，在明確的范圍內(nèi)，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施辦法由中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！?/p>

為落實(shí)新《個(gè)人所得稅法》關(guān)于小規(guī)模納稅人如何申報(bào)納稅的相關(guān)明確規(guī)定，司法部、國(guó)家稅務(wù)總局已根據(jù)黨和國(guó)務(wù)院內(nèi)部決策人的意見(jiàn)，上報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)研究特殊附加扣除相關(guān)問(wèn)題。在廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)、反復(fù)研究結(jié)論和認(rèn)真計(jì)算的基礎(chǔ)上，按照政策范圍內(nèi)具體明確的指引，小規(guī)模納稅人如何科學(xué)合理地申報(bào)納稅和扣除國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算依據(jù)準(zhǔn)確公正，征管操作簡(jiǎn)便易行，起草并形成了《臨時(shí)所得稅附加扣除表》

10月18日，司法部、國(guó)家稅務(wù)總局征求了中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院和天津市人民政府各省、市、自治州、省轄市有關(guān)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)；10月20日-11月4日，向社會(huì)公布征求意見(jiàn)。在公眾意見(jiàn)征詢期內(nèi)，司法部和國(guó)家稅務(wù)總局還舉辦了幾次研討會(huì)，聽(tīng)取了部分CPPCC人大代表和小規(guī)模納稅人向相關(guān)機(jī)構(gòu)和大部分機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅的情況

機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家的意見(jiàn)。截至11月4日，共收到全社會(huì)反饋意見(jiàn)16527條。

司法部、國(guó)家稅務(wù)總局上報(bào)有關(guān)機(jī)構(gòu)逐項(xiàng)梳理調(diào)研工作，并盡可能吸收采納了適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，主要包括:一是兒童教育的各個(gè)方面，包括兒童教育扣除范圍內(nèi)的技師教育；二、在繼續(xù)教育各方面，具有上述資格的繼續(xù)教育扣款期限限定為不超過(guò)4年；第三，在重疾醫(yī)療各方面，允許納稅人的醫(yī)療器械費(fèi)用由本人或配偶扣除。未滿的父母的醫(yī)療器械費(fèi)用可以由父母扣除，扣除金額從6萬(wàn)元增加到8萬(wàn)元；第四，在住房貸款各方面，要扣除母女婚前購(gòu)買(mǎi)住房的第一套住房貸款；第五，在住房地價(jià)的各個(gè)方面，都要提高住房地價(jià)扣除的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。有些暫時(shí)不具備操作前提的意見(jiàn)，也作為以后改進(jìn)的方向。

到目前為止，《必要》已經(jīng)以中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院名義發(fā)布，并已向全國(guó)人大常委會(huì)非法備案，向社會(huì)公布。

二、“必要”的主要細(xì)節(jié)

《必要》共9章32條，包括條文、子女教育、繼續(xù)教育、重疾醫(yī)療、住房貸款、住房地價(jià)、養(yǎng)老、保障政策、補(bǔ)充規(guī)定等。主要細(xì)節(jié)包括:

(a)兒童教育。扣除范圍包括納稅人父母在下一階段高等教育(包括基礎(chǔ)教育、下一級(jí)教育、基礎(chǔ)教育)的支出，以及3歲以下父母在中學(xué)入學(xué)前下一階段基礎(chǔ)教育的支出?？蹏?guó)際標(biāo)準(zhǔn)每個(gè)孩子每月扣1000元?？鄯ㄊ歉改敢环竭x擇扣每個(gè)孩子每月1000元，另外兩個(gè)國(guó)家選擇分別扣每個(gè)孩子每月500元。

(2)繼續(xù)教育?？鄢秶{稅人在全國(guó)范圍內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)士學(xué)位)以上和非學(xué)歷(包括勝任人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員繼續(xù)教育)繼續(xù)教育所發(fā)生的費(fèi)用?？鄢龂?guó)際標(biāo)準(zhǔn)后，學(xué)歷以上繼續(xù)教育每月扣除400元，扣除期限不得超過(guò)48個(gè)月(4年)；非學(xué)歷繼續(xù)教育在獲得相關(guān)認(rèn)證前夕扣除3600元?？鄢绞綖榻邮芾^續(xù)教育的納稅人。在事業(yè)單位接受下列學(xué)歷(學(xué)士學(xué)位)及以上繼續(xù)教育的人員，可選擇從其父母或本人中扣除。

(3)重疾醫(yī)療?？鄢秶ㄒ蝗酥Ц兜尼t(yī)療器械費(fèi)用在已支付當(dāng)年超過(guò)15000元的部分。個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療器械支出是指基本醫(yī)療保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)從醫(yī)療保險(xiǎn)指標(biāo)中扣除

醫(yī)療設(shè)備費(fèi)用由后者承擔(dān)。扣除的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是年度限額8萬(wàn)元以內(nèi)的實(shí)際扣除額?？鄢绞绞羌{稅人發(fā)生的醫(yī)療器械費(fèi)用可以由本人或配偶扣除；未成年父母發(fā)生的醫(yī)療器械費(fèi)用可以由其父母一方扣除。

(4)住房貸款?？鄢{稅人本人或配偶發(fā)生的第一套住房貸款利息費(fèi)用。首套住房貸款是指享受首套住房貸款匯率的住房貸款。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是每月扣1000元，最多扣20年。扣款方式是母女可以選擇從其中一人扣款，本年度內(nèi)不可更改。如果母女婚前分開(kāi)買(mǎi)房，婚后可以選擇其中一套，購(gòu)房人每月可以扣除1000元，或者母女各自的房子可以分別扣除500元。

(5)房屋地價(jià)。扣除范圍包括納稅人在主要管理工作開(kāi)展城市沒(méi)有自有住房所發(fā)生的住房溢價(jià)費(fèi)用。如果母女倆的主要管理城市相同，只能一方扣。納稅人及其配偶在一個(gè)繳納年度內(nèi)不能同時(shí)享受住房貸款和住房地價(jià)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)后分為三個(gè)檔次，省轄市、北京市(一市)、計(jì)劃單列市及中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院確定的其他城市每月1500元；除上述城市外，注冊(cè)人口不足100萬(wàn)的縣級(jí)市每月1100元，注冊(cè)人口不足100萬(wàn)的縣級(jí)市每月800元?？劭罘绞绞菑淖赓U合同簽訂的租約中扣款。

(六)贍養(yǎng)老人。納稅人供養(yǎng)60歲以上父母的費(fèi)用計(jì)入抵扣。父母或祖父母已經(jīng)去世的，也可以扣除納稅人供養(yǎng)父母或祖父母的費(fèi)用?？鄢龂?guó)際標(biāo)準(zhǔn)后，兒童每月扣除2000元；非子女及其弟妹每月分?jǐn)偪鄢~2000元，每人分?jǐn)偟目鄢~不得超過(guò)1000元。可以由共同海損分?jǐn)?，也可以由家屬商定，也可以由家屬分配。約定或指定評(píng)估必須簽訂書(shū)面評(píng)估協(xié)議，指定評(píng)估適合約定評(píng)估。扣除方式由承擔(dān)維修責(zé)任的納稅人扣除。

(七)安全政策。一個(gè)是數(shù)據(jù)共享。具體公安部門(mén)、教育、行政等單位有法律責(zé)任和義務(wù)提供或協(xié)助金融機(jī)構(gòu)查詢小規(guī)模納稅人如何納稅的相關(guān)數(shù)據(jù)，金融機(jī)構(gòu)中的小規(guī)模納稅人如何納稅可以用這些數(shù)據(jù)查詢核實(shí)納稅人的審批情況。二是協(xié)助驗(yàn)證。具體納稅人工作、經(jīng)常居住、有戶口的公安部門(mén)看守所、村民委員會(huì)或者村民委員會(huì)等有關(guān)單位和一人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核實(shí)。

此外，《必要》還規(guī)定，特別附加扣除政策將從1998年1月1日起實(shí)施。今后根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、返鄉(xiāng)等工商支出的變化，自愿改變特別附加扣除范圍和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。

副主席、主席、副主席和常設(shè)委員會(huì)成員:

建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的所得稅制度，是中華民族空之前的一項(xiàng)根本性制度改革，也是最重要的減稅政策。實(shí)施特別附加扣除政策是僅次于所得稅改革的亮點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)于完善收入分配制度，更好地保障和改善工商業(yè)，激發(fā)居民消費(fèi)發(fā)展?jié)摿哂凶钪匾囊饬x。我們要以胡錦濤愛(ài)國(guó)主義為框架，更加緊密地團(tuán)結(jié)在黨的周?chē)院\濤新時(shí)期中國(guó)特色共產(chǎn)主義理念為監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)黨和國(guó)家小規(guī)模納稅人向稅務(wù)法院決策者報(bào)告的工作。按照全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的新《個(gè)人所得稅法》的要求，要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，推進(jìn)數(shù)據(jù)共享，提高征管必要性，完善稅收征管程序，加強(qiáng)政策解讀，形成相互補(bǔ)充的良好氛圍，確保明年1月1日“勢(shì)在必行”