2017年5月31日，所有中小企業(yè)，其中大多數(shù)

金融事務(wù)

公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)忙于最后六場(chǎng)比賽，喜怒哀樂重重，以及新的涉稅公共服務(wù)的必要發(fā)布，讓我們看到知識(shí)爭(zhēng)奪戰(zhàn)的時(shí)期又來了，做好會(huì)計(jì)是公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)下一步生存的必由之路。

回到討論上來，先說一下我們更容易忽略的問題，或者是我們事先沒有提到，但是已經(jīng)被質(zhì)疑或者承擔(dān)責(zé)任的問題。我們這里的稅務(wù)人員也是如此。

問題一:我不想“沖動(dòng)”用發(fā)票金額作為個(gè)人所得稅的收入

中小企業(yè)的稅率和個(gè)人所得稅按照自己的“游戲規(guī)則”運(yùn)行。比如稅率主要從錢包角度考慮，中小企業(yè)個(gè)人所得稅更多從基本權(quán)利轉(zhuǎn)移角度考慮，沒有考慮確認(rèn)錢包的必要性。有以下幾種解釋。

比如2016年12月，某中小企業(yè)用1000萬元的錢包(價(jià)格稅)提供建筑公共服務(wù)，但當(dāng)年沒有開展項(xiàng)目。國稅函[2008]875號(hào)文件稱，項(xiàng)目完成無進(jìn)展，無需確認(rèn)收入。所以前夜稅率核定所得稅1000萬元，中小企業(yè)個(gè)人所得稅0元，會(huì)計(jì)處理也是0元。后兩者評(píng)判比賽規(guī)則。

問題2:我不想把發(fā)票當(dāng)英雄作為稅前扣除的前提條件

首先你可以看到國稅函[2008]875號(hào)文件需要同時(shí)考慮完工比例的計(jì)算收益和計(jì)算成本。這時(shí)候的計(jì)算方法是按照完工比例來進(jìn)行的，尤其是樓房中小企業(yè)，沒有發(fā)票還是可以估算的。這時(shí)候他們還要求別人開發(fā)票抵扣。

此外，還有中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件規(guī)定，如果承包工程施工末未結(jié)算且未取得發(fā)票金額，經(jīng)證明資料充分的，可以計(jì)提嚴(yán)重不足的發(fā)票金額，但最低金額不得超過合同總金額的10%。

但要注意的是，有一些公共服務(wù)，中小企業(yè)是根據(jù)發(fā)票審核收入，而不是根據(jù)完成比例。很少有人充分關(guān)注它，比如編程，所以我們只是想檢查一下！如果沒有按照勞務(wù)收入確認(rèn)完工比例，則以發(fā)票為準(zhǔn)。除非兩者一模一樣，否則在這里用門票作為收入是不對(duì)的！

問題3:次年5月31日未取得發(fā)票抵扣

這里需要明確是否取得稅前扣除的發(fā)票。并非所有未獲得的發(fā)票都需要更改。比如在建工程的發(fā)票還沒拿到，還沒進(jìn)各個(gè)家，那也是“折騰”。但是不要給別人增加，畢竟要在利潤表里看。

這里估計(jì)會(huì)有一場(chǎng)“打架”，有人認(rèn)為沒有發(fā)票可以扣，因?yàn)榘l(fā)票很難取得，可以“嚴(yán)重”扣，但是征管水平需要“抵制”，復(fù)議和民事訴訟程序估計(jì)得折騰。如果你對(duì)此有所準(zhǔn)備，不想扣稅，那就在自己的頭腦中去做。但給出審計(jì)意見的政府機(jī)構(gòu)要注意，一定要準(zhǔn)備更多的記錄，方便對(duì)方說如果沒有做好公共服務(wù)就有危險(xiǎn)。

還有一些你可能無法具體獲得的發(fā)票，比如內(nèi)部勞務(wù)人員，比如金融機(jī)構(gòu)的借款單，券商借的借款單，國際金融產(chǎn)品交易的發(fā)票，開賬單的發(fā)票。這些發(fā)票是可玩的或者是人們不注重好的“獲取”，面臨著被更改的可能。然而，邊肖認(rèn)為，如何合法避稅是一項(xiàng)可靠的支出，真的有必要不開罰單就改。最后，真的有一些。

問題4:轉(zhuǎn)移國際金融產(chǎn)品損失或出售非貨幣資本債務(wù)的業(yè)務(wù)

嚴(yán)格按照國家

金融事務(wù)

局方新聞稿2011年第25號(hào)《資本損失的形式審批》明確規(guī)定需要形式審批，有最差的事情可以做，沒有做。考慮好這個(gè)要求，資本主義只是有一些“不相信”，以后可能會(huì)溝通，但是今天負(fù)債做生意的女生多了。

問題5:發(fā)電系統(tǒng)的例外情況

主要涉及以下幾個(gè)方面:貸款和使用權(quán)費(fèi)，按照約定支付確認(rèn)；根據(jù)具體收據(jù)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)貼和捐款；至于如何合法地從地價(jià)收入中避稅，你可以選擇協(xié)議收取或者選擇授權(quán)生成制度的方式。

對(duì)于貸款，使用權(quán)費(fèi)，其中

投資

生產(chǎn)成本和資產(chǎn)攤銷到底要不要通過收付匹配來抵扣？這是很強(qiáng)制性的，只要符合稅前扣除的前提，邊肖認(rèn)為是可以扣除的。

對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼和捐款，如果不想只看賬戶，就要看收據(jù)。如果你只是說沒有l(wèi)ing 空，可以支付，也可以因?yàn)闆]有收到而減少。至于財(cái)政補(bǔ)貼，收到就要付出，增加會(huì)計(jì)損失。比如香港證券交易所的中央政府獎(jiǎng)，大部分都需要拿到就賺，除非約定不上市就退。

錢包分階段銷售的產(chǎn)品，收入可以分階段確認(rèn)，生產(chǎn)成本也需要分階段扣除。這是一樣的。邊肖認(rèn)為它不同于貸款和使用權(quán)費(fèi)，后者是必須持有的生產(chǎn)成本，前者是轉(zhuǎn)讓的生產(chǎn)成本。

問題6:匯兌損益是虛擬的，一定程度上需要收支平衡

實(shí)施條例明確規(guī)定，中小企業(yè)在貨幣交易中發(fā)生的匯兌損失，以及按照寒假債券人民幣匯率中間價(jià)在年末支付除港幣以外的貨幣資金和債務(wù)時(shí)發(fā)生的匯兌損失，除已計(jì)入相關(guān)資本生產(chǎn)成本和與向所有者分配利潤有關(guān)的匯兌損失外，均可扣除。

對(duì)于“走出去”的中小企業(yè)來說，借錢可能造成相應(yīng)的利潤或損失，也應(yīng)計(jì)入納稅計(jì)算。

問題7:未處理資本的損失

未處置的資本預(yù)計(jì)損失相當(dāng)于未能滿足扣除損失的前提，我們不應(yīng)批準(zhǔn)該損失的稅前扣除?？赡苄枰紤]沒有商業(yè)價(jià)值，出具無價(jià)的解釋或新技術(shù)驗(yàn)證，并進(jìn)行必要的0處理，但扣稅業(yè)務(wù)可能比賣出的錢更不利。

問題8:2017年報(bào)銷的16年費(fèi)用會(huì)有所支付和減少

這主要是關(guān)于如何合法避稅和權(quán)限系統(tǒng)的扣款。比如你要問15年的開票年，15年的報(bào)銷，今年稅前能不能扣除。這個(gè)一定要拒絕。一般來說是這樣的結(jié)果，但在現(xiàn)實(shí)生活中完全無法阻擋，所以這里只能說如何合法避稅。

稅收征管

自然環(huán)境，以及是否可以減少這樣的治療。

對(duì)于今年未入賬的16個(gè)賬戶，有17個(gè)賬戶已經(jīng)報(bào)銷，是否可以計(jì)入今年16個(gè)的稅前扣除，邊肖認(rèn)為可以，但人感覺有問題，只是感覺。

問題9:由于追溯變更的難度和意圖，有必要提前說清楚確切的法律責(zé)任

除上述問題8外，如預(yù)提費(fèi)用的物理性質(zhì)，如12月16日發(fā)生的報(bào)酬等，次年5月31日未取得發(fā)票，結(jié)果增加付款。次年6月取得發(fā)票，意味著新的審批要追溯。這時(shí)候有人認(rèn)為以發(fā)票作為稅前扣除的前提是錯(cuò)誤的。但是，在現(xiàn)實(shí)生活中，這種出售待遇也很少見，只是它很早就給國家交稅了，我們大多數(shù)人都“理解”了這種必要性。

問題10:稅前扣除不是必須的

經(jīng)常聽到有人解釋說，可以在次年5月31日的月底稅前扣除這筆款項(xiàng)，這對(duì)于工資和報(bào)酬來說是如此明確的定義。對(duì)于業(yè)務(wù)，只說取得審計(jì)保證金，沒有明確的支付條款。這個(gè)支付是商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的問題。只是付款經(jīng)常接踵而至

稅率

開票是有關(guān)系的，以至于在5月31日月底拿到發(fā)票，在這里往往是完美的，是個(gè)人所得稅對(duì)如何合法避稅的“幻想”要求。這里我想說的是，沒有明確規(guī)定在商業(yè)交易中支付現(xiàn)金是扣款的前提條件。

待續(xù)

下期我給大家講講貸款抵扣的計(jì)提和如何合法規(guī)避納稅抵扣，土地增稅和增稅抵扣的計(jì)提，納稅申報(bào)表中的“正確”項(xiàng)目，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)中小企業(yè)收入的有效范圍，工程項(xiàng)目收入尚存的疑點(diǎn)，政府機(jī)構(gòu)查補(bǔ)財(cái)務(wù)檢查的稅務(wù)處理，樓房中小企業(yè)預(yù)繳稅款，人民幣加速折舊的處理。