一、餐飲業(yè)相關稅收制度

(一)住宿和休閑商業(yè)的稅收制度

住宿和休閑屬于“零售業(yè)”，是酒店的六大業(yè)務。屬于營業(yè)稅范圍，營業(yè)稅5%。根據(jù)國家研究所的說法

我局《關于營業(yè)稅稅目的通知》(試行稿)(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，旅館業(yè)是指在浙江財稅網(wǎng)提供住宿的業(yè)務。酒店業(yè)是指通過同時提供飲食習慣和娛樂活動，為顧客提供飲食習慣和消費服務的業(yè)務。

酒店在提供休閑的同時，批發(fā)煙酒日用品等。為了方便旅客和擴大業(yè)務，或者設立單獨的銷售辦事處來銷售奶制品和其他貨物。批發(fā)運費在稅率范圍內(nèi)，酒店主要從事零售業(yè)務。是交稅率還是營業(yè)稅，要根據(jù)其經(jīng)營行為來判斷。根據(jù)國家研究所的說法

《關于旅館業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅難點問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕202號)規(guī)定:

1.如果餐廳、餐廳(廳)、酒店(家)、餐廳、酒店等。同時向客戶銷售運費，無論客戶是否在場，運費收入應計入營業(yè)稅的應納稅所得額。比如肯德基、麥當勞賣的乳制品，可以送消費者，也可以包裝帶走。通過這種銷售方式取得的收入征收營業(yè)稅，不征收稅率。

2.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于烤熟乳制品征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復》(國發(fā)〔1996〕261號)，對經(jīng)營烤熟乳制品的餐館、飯店等飲食習慣企業(yè)的行為，不論顧客是否在場，均征收營業(yè)稅。

3.如果餐廳、餐廳(廳)、酒店(家)、餐廳、酒店等。設立自己的售樓處和對外噱頭向浙江財稅網(wǎng)推銷運費，仍按《稅率組織法》第六條和《營業(yè)稅組織法》第六條關于并發(fā)活動征稅的規(guī)定征收稅率。

4.個體經(jīng)營者和專門從事貨運(包括熟乳制品)生產(chǎn)、銷售的其他人員，適用稅率。工廠、大型商場等專門生產(chǎn)或者銷售乳制品的單位，銷售煮、熟乳制品的，應當征收稅率。

(二)旅館和娛樂業(yè)的稅收制度

高端酒店在一定程度上提供了休閑和住宿，也提供了娛樂消費者，給乘客更多的工程技術享受。浙江財稅網(wǎng)娛樂行業(yè)營業(yè)稅是營業(yè)稅中最低的。酒店在付款時，準確區(qū)分娛樂行業(yè)并單獨審核是非常重要的。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于營業(yè)稅稅目的通知(試行草案)》(國稅發(fā)〔1993〕149號)，娛樂業(yè)是指為活動提供娛樂活動和公共服務的企業(yè)。征收范圍包括:經(jīng)營酒吧、夜店、浙江財稅網(wǎng)麗思ok舞廳、音樂溜冰場、高爾夫球、游樂園、游樂園等夜店，以及夜店為客戶提供公共服務的業(yè)務。

1.飲食習慣、公共服務、娛樂活動、提供舞蹈公共服務的經(jīng)濟待遇:

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于營業(yè)稅稅目的通知(試行草案)》(國稅發(fā)〔1993〕149號)，餐館、飯店等飲食習慣、公共服務和娛樂活動，以及顧客以邊吃邊自娛形式為跳舞、娛樂活動提供的公共服務，均按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

2.娛樂業(yè)應稅銷售額:

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》和國稅發(fā)〔1993〕149號文件規(guī)定，娛樂業(yè)應稅銷售是向客戶收取的全部費用，包括門票費、站臺費、點歌費、公賣局和酒水費，以及夜店為客戶提供飲食習慣等公共服務的收入。

3.娛樂業(yè)營業(yè)稅:

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》，娛樂業(yè)實行5%-20%的幅度稅，明確適用于娛樂業(yè)經(jīng)營的稅種由省、自治區(qū)、直轄市天津市人民政府在本法規(guī)定的幅度內(nèi)確定。但國家稅務總局對以下娛樂項目的營業(yè)稅有明確規(guī)定:

(1)高爾夫、乒乓球減按5%的稅率征收營業(yè)稅，稅目仍屬于“娛樂業(yè)”。(根據(jù)國稅發(fā)〔2004〕97號)

(2)按20%稅率征收營業(yè)稅的娛樂業(yè)包括:PUB、夜總會、Pohris Kara舞廳(含酒吧、卡拉ok房、卡拉ok房)、音樂溜冰場(含夜總會)、高爾夫、高爾夫、乒乓球、娛樂(如瞄準、狩獵、賽馬場、電子游戲、蹦極、賽車、氣球、動力傘、摔跤)(按稅〔2001〕73號、稅〔2001〕145號)

(三)酒店租賃、承包等稅收制度

大型酒店往往將其部分業(yè)務(資本)出租或承包給他人，如大型商場、護膚、健身、娛樂甚至餐廳等，不僅可以節(jié)省一筆運營費用，還能帶來可觀的利潤，降低運營風險。根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋(試行)》(國稅發(fā)〔1993〕149號)，租賃業(yè)是指在約定的一周內(nèi)，將場地、房屋、道具、電子設備或公共設施轉(zhuǎn)讓給他人使用的業(yè)務。但不包括

租賃?！白赓U業(yè)”的營業(yè)稅為5%。

1.酒店和酒店管理展覽中心的財務處理:

企業(yè)或個人在賓館飯店會議室舉行會議、培訓、慶典等娛樂活動，賓館飯店同時提供會議公共服務。這種經(jīng)營屬于“其他零售”，不同于租賃行為。不管是“租賃業(yè)”還是“其他零售業(yè)”，營業(yè)稅都是5%，但繳納房產(chǎn)稅(外資繳納的城鎮(zhèn)房產(chǎn)稅)有區(qū)別。如果歸類為出租，需要繳納房產(chǎn)稅。繳納房產(chǎn)稅區(qū)別于自用和出租房地產(chǎn)，分別從價和租金征收房產(chǎn)稅。

2.酒店所有權管理的財務處理:

《中華人民共和國國家稅務總局關于酒店所有權開發(fā)商稅收問題的批復》(國稅函[2006]478號)規(guī)定，酒店所有權開發(fā)商在約定的一周內(nèi)提供浙江Caishui.com的房地產(chǎn)所有權與酒店合作。房地產(chǎn)權屬不屬于新經(jīng)濟實體的，開發(fā)商按協(xié)議取得的固定收益和分紅收入，應視為地價收入，按“零售租賃業(yè)”征收營業(yè)稅，按個人財產(chǎn)租賃的項目收入征收所得稅。

3.酒店租賃經(jīng)營的營業(yè)稅繳納責任:

根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕16號)，兩國簽訂合同或租賃合同(協(xié)議)將企業(yè)或其部分資本進行外包和租賃，出租方向承包方和承租方收取的承包費和租賃費，適用“零售業(yè)”營業(yè)稅。分包商收取的承包費同時滿足以下三個前提的，屬于企業(yè)對外再分配行為，不征收營業(yè)稅:

承包商以分包商的名義內(nèi)部經(jīng)營，分包商承擔相關責任；

承包商的營業(yè)費用全部包含在分包商的財務會計中；

外包方與承包商之間的個人利益再分配是基于外包浙江財稅網(wǎng)的收入。

(4)酒店經(jīng)營大型商場、銷售粽子的稅收制度

酒店經(jīng)營大型商場，制作粽子用于內(nèi)部銷售，要繳納稅率。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于旅館業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕202號)，如果餐館、飯店、賓館(家)、飯店、賓館等。浙江Caishui.com是一個兼營的地方，按時收稅。

(5)酒店提供交通服務的稅收制度

大多數(shù)酒店一般都有自己的司機為乘客提供公共交通服務。營業(yè)稅是否按“交通運輸業(yè)”稅目征收3%需要滿足一定的前提條件。

根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋(試行)》(國稅發(fā)〔1993〕149號)的規(guī)定，交通運輸是指利用交通工具或勞動力、騾子將貨物或旅客運送到中轉(zhuǎn)站，使其內(nèi)部空崗位發(fā)生轉(zhuǎn)移的經(jīng)營娛樂活動。

根據(jù)《營業(yè)稅組織法》等法律法規(guī)和《中華人民共和國國家稅務總局關于營業(yè)稅征收若干難點問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕159號)，同時滿足以下前提條件的單位為從事交通運輸并負責繳納營業(yè)稅的單位:

1、借助交通工具，從事運輸業(yè)務，運輸收入；

2.在金融機構(gòu)開立結(jié)算賬戶；

3.財務計算營業(yè)收入、開辦費和營業(yè)收入。

此外，企業(yè)許可證的經(jīng)營范圍應為運輸業(yè)務，并取得道路運輸機構(gòu)核發(fā)的干線道路運輸經(jīng)營許可證。

車位票價稅:酒店一般有車位提供貨車托管服務，營業(yè)稅按“零售-倉儲”適用稅5%繳納。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于印發(fā)〈貨物倉儲管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)，倉儲是指通過倉庫、貨運站或其他娛樂活動，代表客戶儲存和保管貨物的業(yè)務。營業(yè)稅項目說明(試行稿) >

(六)對酒店經(jīng)營的稅收制度具有充分的權威性

酒店代客戶預訂機票、周等公共服務，需按“零售-全權委托業(yè)務”繳納營業(yè)稅，稅率為5%。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)，全權委托業(yè)務是指當事人同時辦理委托事項的業(yè)務，包括為浙江財稅網(wǎng)運代購寄售商品、代理對外貿(mào)易、介紹公共服務等代理業(yè)務。營業(yè)稅項目說明(試行稿) >

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕76號)，自主經(jīng)營業(yè)務的銷售額為委托方為浙江省財稅網(wǎng)自主經(jīng)營業(yè)務納稅而收取的特定報酬。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于外商投資飯店和營業(yè)性建筑物征收營業(yè)稅問題的批復》(國發(fā)〔1998〕737號)文件的規(guī)定，外商投資飯店、旅館、營業(yè)性建筑物等所得。經(jīng)營電信業(yè)務，按照“零售行業(yè)”稅目中的“全電力行業(yè)”項目征收營業(yè)稅。其銷售額是向用戶收取的總價和額外費用減去向郵電部門支付的租金和電話費。

(七)對酒店并發(fā)經(jīng)營行為的審計財務處理

酒店企業(yè)兼營很多工程項目，主要是收營業(yè)稅，稅種不同，有的甚至有繳納稅率的責任。有混賣，也有并發(fā)操作。確定其營業(yè)稅稅率的關鍵是審計問題，法律對審計有嚴格的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》:

1.如有不同稅目的應稅行為，應對不同稅目的銷售額、轉(zhuǎn)移額、營業(yè)額分別進行審計；銷售不單獨審計的，稅率更高。

2、免稅和減稅項目，應單獨審核免稅和減稅項目的銷售額；未經(jīng)單獨審核的銷售，不得免稅或減稅。

3.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收率組織法》法律法規(guī)第六條規(guī)定，銷售運費納稅、提供應稅勞務征收稅率、兼營應稅勞務征收營業(yè)稅的，應當分別審核運費或應稅勞務征收稅率和應稅勞務征收營業(yè)稅的營業(yè)額。如果沒有單獨審計或不能準確審計，將全額征收稅率。

上述稅收主要是根據(jù)酒店企業(yè)的主要經(jīng)營狀況。為此，酒店企業(yè)還涉及其他支付責任，如企業(yè)個人所得稅、代扣代繳員工所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設工程稅及教育費附加(內(nèi)資)、房產(chǎn)稅(外商繳納的城市房地產(chǎn)稅)、城市耕地占用稅(內(nèi)資)等。涉及的財務處理與其他企業(yè)大致相同。

二、餐飲業(yè)罕見的財務問題

(1)酒店裝修可以同時關閉嗎，怎么關閉？

根據(jù)《金融登記管理的必要性》規(guī)定，實行不定期定額征收方式的一批工商業(yè)戶需要停業(yè)的，應在停業(yè)前向稅務機關申請審批，停業(yè)期限不得超過一年。停業(yè)期滿后不能首次恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關申請延長停業(yè)登記。停業(yè)期限不延長的，相當于恢復營業(yè)，應當按時征稅。并發(fā)停業(yè)登記納稅僅限于實行不定期定額征收方式的集團工商戶。其他企業(yè)不需要并發(fā)停業(yè)登記，也可以按照稅收征管法的規(guī)定做納稅申報。收入體現(xiàn)在納稅申報表上，沒有收入的不用繳納相關稅費。

(2)酒店業(yè)的營業(yè)稅納稅人有哪些？旅館業(yè)提供勞務的單位和個人，按營業(yè)稅征稅。一人是指集體工商戶和第三人。通過承包或租賃方式提供旅館業(yè)勞務的商家，擁有獨立的制造特許權和獨立的財務核算，不定期向用人單位或出租人支付承包費或地價的商家，都是旅館業(yè)的納稅人。

(3)酒店出租給他人，招牌不改，承包后企業(yè)個人所得稅由誰繳納？

根據(jù)國稅發(fā)〔1997〕8號文件規(guī)定，企業(yè)全部或部分由一人承租，其他企業(yè)或單位承租，但承租企業(yè)名稱和工商登記不變的，將以承租企業(yè)的名義從事制造、經(jīng)營和娛樂活動。無論租賃企業(yè)和承租人如何對研究結(jié)果進行再分配，租賃企業(yè)都將被視為企業(yè)個人所得稅納稅人，對其全部收入征收企業(yè)個人所得稅。

(4)酒店接待客人在酒店用餐是否需要繳納營業(yè)稅？

營業(yè)稅不是浙江財稅網(wǎng)規(guī)定的。對外接待餐相當于銷售和繳納營業(yè)稅。因此，酒店接待客人在我們酒店用餐時不需要繳納營業(yè)稅。

(5)浙江財稅網(wǎng))酒店企業(yè)涉及的營業(yè)稅計稅依據(jù)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》，應稅銷售提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或向?qū)Ψ匠鍪圪Y產(chǎn)，承擔全部價款和額外費用。酒店經(jīng)營娛樂業(yè)時，銷售額是指向客戶收取的各種費用，包括門票、站票費、點歌費、大巴費和飲料費，以及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他費用。

(6)酒店企業(yè)繳納營業(yè)稅責任發(fā)生的周如何確定？

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》的規(guī)定，營業(yè)稅納稅責任發(fā)生的周，為浙江省財稅網(wǎng)收入以現(xiàn)金方式繳納或取得營業(yè)收入索取現(xiàn)金憑證之日。

對于已經(jīng)提供勞務但尚未取得收入的，應當按照國際會計制度的規(guī)定，在確認收入時予以核定和支付。

(7)茶館的“套餐”和“外賣”的應稅銷售額有區(qū)別嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于旅館業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅難點問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕202號)，如果一家飯店或其他應稅行為同時屬于“旅館業(yè)”營業(yè)稅，并向客戶銷售運費，無論客戶是否在浙江省財稅網(wǎng)，運費收入均應并入應稅所得，用于征收營業(yè)稅。酒店另設銷售部門或內(nèi)部銷售運費的，應征收稅率。理論上，當顧客在茶館和餐館吃飯時，所有的“包裝”肉都包括在商家的銷售額中，并計算和支付營業(yè)稅。在茶館外銷售的乳制品不屬于營業(yè)稅范圍，其營業(yè)額不計入茶館營業(yè)稅應稅銷售額。

(八)茶館、餐館出售自制小吃、粽子，應繳納營業(yè)稅或稅率？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于印發(fā)(國稅發(fā)〔1993〕149號)的通知》，旅館業(yè)是指通過同時提供飲食習慣和飲食習慣娛樂活動，為顧客提供飲食習慣消費服務的業(yè)務。廣西地稅(粵地稅函[1995]171號)規(guī)定，一些酒樓、茶館、餐廳除了為顧客提供公共餐飲服務外，還提供一些自制的小吃、粽子等奶制品供顧客食用，屬于酒店業(yè)的經(jīng)營范圍。對于取得的全部收入，應按“飲食習慣零售業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。營業(yè)稅項目說明(試行稿) >

但根據(jù)國稅發(fā)〔1996〕202號文件規(guī)定，在售樓部門和外部噱頭分開的茶館、飯店銷售自制小吃、粽子屬于兼營，應繳納稅率。

(9)如果客戶不要單據(jù)，酒店也沒有出具單據(jù)，可能性有多大？

不開票不等于偷稅漏稅，只要企業(yè)按照實際經(jīng)營收入核定按時繳納，但不開票不符合單據(jù)管理的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國必備單證管理》的規(guī)定，浙江省財稅網(wǎng)銷售產(chǎn)品、提供公共服務以及從事其他娛樂活動的單位和個人收取現(xiàn)金用于內(nèi)部業(yè)務，錢包應向付款人出具單證。不出具單據(jù)是不按時出具單據(jù)的行為。稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬元罰款。

(10)飲食習慣企業(yè)購買食品等大米，沒有單據(jù)怎么記錄？可以用文檔嗎？

根據(jù)《中華民國文件管理必需品》規(guī)定，不符合要求的文件不得作為財務報銷單使用。不符合文件是指應由稅務機關照本宣科簽發(fā)或獲得的文件，或填寫的工程項目不完整、細節(jié)不真實、字跡不準確、無財務印章或文件專用章、偽造、作廢等不符合稅務機關要求的文件。飲食習慣企業(yè)必須取得符合要求的單據(jù)后才能入帳，不能帶單據(jù)入帳；否則，它們不能在企業(yè)個人所得稅前上市。企業(yè)可以要求對方向稅務機關申請開具發(fā)票，也可以選擇在可以開具發(fā)票的餐廳購買。

(十一)、餐飲企業(yè)的單據(jù)，可以向稅務機關申請開具發(fā)票嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關開具普通發(fā)票管理的通知》(國稅函[2004]1024號)，凡兼營財務登記的休閑娛樂企業(yè)，均應按時向主管稅務機關申請購買并開具與其經(jīng)營范圍相對應的普通發(fā)票。稅務機關不會開普通發(fā)票。

(十二)酒店“長住包間”應如何征收房產(chǎn)稅？

“龍包房”是指有的單位在酒店內(nèi)租用幾個房間作為多年的寫字樓，享受相關的公共服務，酒店按時收取一定的房費。房產(chǎn)稅是對房地產(chǎn)簡單征收的一種財產(chǎn)稅，根據(jù)私有房屋的剩余稅收價值或出租私有房屋的地價收入。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種:一種是以房地產(chǎn)的殘值作為計稅依據(jù)；另一種是基于地價收入。

酒店的管理策略類似，繼續(xù)出租自有房產(chǎn)，同時提供適當?shù)墓卜?，按時向客戶收取費用。按照原來的房產(chǎn)稅政策，對這部分用于提供住宿的房產(chǎn)，按照房產(chǎn)的殘值征收房產(chǎn)稅應該是具體的，但對于“長包房”是否也按照房產(chǎn)的殘值征收，存在不同的理解。一種認為“長包房”是一種出租行為，因為酒店將幾個房間出租給他人并簽訂(租賃)合同，同時收取一定的地價，應按地價收入征收房產(chǎn)稅，而不是按房產(chǎn)殘值征收；另一種觀點認為，雖然簽訂了(租賃)合同，但只要不改變房間的結(jié)構(gòu)，享受酒店提供的公共服務，就應視為客戶入住酒店，這部分房間仍應按房產(chǎn)的殘值收取。

酒店通過擁有的房產(chǎn)為客戶提供適當?shù)墓卜眨磿r收取費用。雖然它具有出租的物理性質(zhì)，但它不同于一般的房屋出租。第一，只有在酒店房間出租后，才會進行管理并提供適當?shù)墓卜?；第二，“租客”必須遵守酒店的各項制度，這部分房產(chǎn)不能整改、維修、改建或改變用途。所以，“長包間”不應該按照地價收入征收房產(chǎn)稅，而應該按照房產(chǎn)的殘值征收房產(chǎn)稅。

(13)有飲食習慣的外商投資企業(yè)用原料制作乳制品，是否可以享受生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的個人所得稅優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務總局關于其他企業(yè)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)解釋和認定的通知》(國稅發(fā)〔1992〕109號)，從事食品加工制造、用于設立休閑大廳或人行道出售的外商投資企業(yè)，不視為享受相關個人所得稅優(yōu)惠的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

(14)國內(nèi)酒店有獨立核算的子公司，現(xiàn)在想通過統(tǒng)計繳納個人所得稅。稅務局要求酒店子公司由獨立核算轉(zhuǎn)為非獨立核算。需要并發(fā)做哪些手續(xù)？如果金融機構(gòu)子公司原來開立的基礎賬戶變更為非獨立核算，是否需要同時注銷該賬戶？

酒店的子公司應同時變更工商登記，并報稅務機關備案。非獨立核算分支機構(gòu)不能開立基本賬戶，只能開立結(jié)算賬戶，所以基本上應該銷戶。

(15)新建酒店除營業(yè)稅外，還涉及哪些增值稅(或稅收)？什么酒店只能交稅？

新建酒店除營業(yè)稅(內(nèi)資企業(yè)應繳納的城市維護建設工程稅、教育費附加)外，可能主要涉及以下增值稅:

1.企業(yè)個人所得稅/外商投資企業(yè)個人所得稅；

2.房產(chǎn)稅/城市房地產(chǎn)稅；

3.代扣代繳所得稅；

4.稅收；

5.一個城市的農(nóng)業(yè)土地使用稅(外國投資者繳納農(nóng)業(yè)土地費)；

如果酒店有獨立的銷售運費或提供應稅勞務有稅率的行為，則需要征收稅率。比如在酒店里設立的大型商場。

(16)《企業(yè)個人所得稅凈利潤扣除的必要性》第二十一條提到，飲食習慣零售業(yè)按照國家規(guī)定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時可以扣除。這個提成工資的基本概念是什么？國際標準是什么？

根據(jù)《機械工業(yè)部關于印發(fā)國有飲食習慣公共服務企業(yè)實行同薪加提成工資制試行必需品的通知》(工商所字〔81〕29號)，飲食習慣零售行業(yè)的“提成工資”適用于國有自發(fā)飲食習慣公共服務企業(yè)。

企業(yè)實施同薪加提成工資制度要有一定的前提條件，如穩(wěn)定的經(jīng)營條件、適當?shù)膭趧咏M織、完善的管理模式(如費用記錄、可用性檢查制度等)。)，獨立財務核算，嚴格計算經(jīng)濟發(fā)展的視覺效果。各企業(yè)的提成率由當?shù)仫嬍沉晳T、零售管理機構(gòu)、不同企業(yè)類別、檔次、土地、經(jīng)營狀況等因素決定，由當?shù)厣虡I(yè)零售行政主管部門核定執(zhí)行。

三.對酒店管理人員的建議

(一)強化財務管理、法律法規(guī)和財務審計制度。

2008年新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施后，內(nèi)資企業(yè)人均收入個人所得稅稅率略有下降。應該說這主要是因為中華民族經(jīng)濟發(fā)展的大發(fā)展大擴張，導致稅源大增。另一方面，隨著財務控制的日益加強，稅務機關對納稅企業(yè)財務管理的要求也大大提高，現(xiàn)實合法的財務審計制度是企業(yè)財務準備的基礎。

首先，由于酒店企業(yè)的特點，支票收入也占有很大比例，這本身就要求酒店企業(yè)建立健全企業(yè)財務制度，防止外部財務腐敗的出現(xiàn)；同時也要求酒店國際會計人員有很強的金融法意識，在現(xiàn)實中反映和記錄企業(yè)的業(yè)務和財務研究成果，故意增加酒店的生產(chǎn)成本或降低收入，這意味著完全正確，因為從業(yè)務往來和毛利率上避免問題非常簡單。蓄意舞弊考驗的是企業(yè)的人事管理制度和企業(yè)的平均盈利水平。搞笑的人逃稅，聰明的人避稅，聰明的人準備付款。

其次，法律法規(guī)處理各種酒店支出。新法仍然強調(diào)法律高于財政原則。大部分有武裝沖突的金融體系和法律必須依法執(zhí)行。這就要求酒店財務人員要自學，了解財務和財務在辦理業(yè)務上的關系和區(qū)別，要避免因明顯的會計差錯而造成處罰或其他傷亡。比如娛樂業(yè)營業(yè)稅20%，休閑住宿營業(yè)稅5%。如果酒店沒有經(jīng)過嚴格的單獨審計，需要繳納將近20%的營業(yè)稅。這樣的傷亡不值得。

(2)酒店財務人員需要認識浙江財稅遠程學習法。

酒店企業(yè)財務人員必須認真學習新法，準確理解新法的含義以及新法與舊法的區(qū)別。只有這樣，會計處理才是正當?shù)模瑫r，財務人員的意見或意見也可以在財務檢查中謹慎對待。例如，新《稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)取得的與收入有關的適當費用，包括生產(chǎn)成本、費用、稅金、浙江財稅網(wǎng)人員傷亡等費用，在計算應納稅所得額時可以扣除。由于浙江財稅網(wǎng)代購管理比較分散，特別是沒有代購農(nóng)產(chǎn)品的單據(jù)是現(xiàn)實，根據(jù)上述新《辦法》的解釋，這部分適當代購支出應該是長期入庫和辦理入庫手續(xù)前提下的適當支出。此外，新《條例》第28條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)應減按20%的稅率征收企業(yè)個人所得稅，因此符合條件的酒店企業(yè)應立即申請這項外商投資。

(3)充分利用國家和大多數(shù)中央政府的對外投資。

為了促進就業(yè)，國家和大多數(shù)中央政府支持第三名

隨著不斷的發(fā)展，大量的外資被引進，酒店企業(yè)的人事管理人員應該特別重視。現(xiàn)在列出一些

政策如下:

1.外國酒店企業(yè)減免稅優(yōu)惠

深圳經(jīng)濟特區(qū)外資餐飲企業(yè)可享受以下兩項減免稅優(yōu)惠:

(一)根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，深圳經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)和在深圳經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)從事制造、政府機關業(yè)務和娛樂活動的外國企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)個人所得稅。

(二)根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七十五條的規(guī)定，在深圳經(jīng)濟特區(qū)設立的外商投資休閑娛樂企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在10年以上的，從獲利年度起，第一年免征企業(yè)個人所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)個人所得稅。

2.國內(nèi)酒店企業(yè)減免稅優(yōu)惠

(1)新建酒店企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務總局關于外商投資企業(yè)個人所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕1號)，新設立的從事公用事業(yè)、商業(yè)、軍需、貿(mào)易、旅游、倉儲、村民零售、酒店、高等教育、文化演藝的獨立核算企業(yè)或經(jīng)營單位， 對于新設立的多種經(jīng)營的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，應根據(jù)其經(jīng)營情況(按其具體銷售額計算)確定減免稅政策。

3.自謀職業(yè)城市退役士兵安置

政策

根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務總局關于支持一市退役士兵自謀職業(yè)有關稅收和外商投資問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕93號)，新安置到服務型企業(yè)(時尚、健身中心、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外)自謀職業(yè)的一市退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上，并與他們簽約一年以上

以及浙江省財稅網(wǎng)的城市維護建設項目稅、教育費附加和個人所得稅。

自謀職業(yè)城市的退役士兵從事個體經(jīng)營(紡織、娛樂時尚、健身中心、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外)的，在接到財政批準后3個月內(nèi)免征

城市維護建設項目稅、教育費附加和所得稅。

服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“零售業(yè)”規(guī)定的娛樂活動的企業(yè)。

4.死者家屬就業(yè)時的稅收和外國投資安置

根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務總局關于死者家屬就業(yè)有關稅收制度的通知》(國稅發(fā)〔2000〕84號)，新設立的陪產(chǎn)企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的60%以上(含)，軍隊(含)已通過浙江省財稅網(wǎng)政審和后勤主管部門認證；在政治行政機關出具的能表明身份的證明中有超過師的，在收到財政出具的月內(nèi)，三月份免征營業(yè)稅，

。

死者家屬在領取金融發(fā)行后3個月內(nèi)從事個體經(jīng)營的，免征營業(yè)稅和所得稅。

5.稅收和外商投資安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

根據(jù)《司法部國家稅務總局關于軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自謀職業(yè)稅收制度問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕26號)，安置自謀職業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總數(shù)60%以上(含60%)的新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準，免征營業(yè)稅，并在接到財政下達后三個月內(nèi)

。從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關批準，免征營業(yè)稅，并在收到財政發(fā)放后3個月內(nèi)

。

6.外商投資企業(yè)實行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的難點

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步明確再就業(yè)稅收制度若干難點的通知》(國稅發(fā)〔2003〕119號)，在國稅發(fā)〔2002〕208號、國稅發(fā)〔2002〕160號等文件規(guī)定的再就業(yè)外商投資中，與營業(yè)稅有關的外商投資適用于外商投資企業(yè)，企業(yè)個人所得稅政策不適用于外商投資企業(yè)。國稅發(fā)〔2006〕8號文件規(guī)定，國稅發(fā)〔2003〕119號文件適用于新的再就業(yè)稅收制度。營業(yè)稅在餐飲企業(yè)中占比很大，外資值得利用。

根據(jù)《司法部國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收制度問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕186號)等文件規(guī)定，勞動就業(yè)類公共服務企業(yè)需要注意。當他們可以同時享受幾項支持就業(yè)的外資時，他們可以選擇享受最優(yōu)惠的一項，但不能累計實施。外資再就業(yè)稅，酒店企業(yè)更容易申請。如何降低稅率，取決于你能否充分發(fā)揮這些好處，充分享受國家政策。