稅務

行政處罰自由裁量權(quán)是

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行政機關(guān)在管理工作中履行網(wǎng)上復制納稅申報表的責任，維護法律法規(guī)的穩(wěn)定，實現(xiàn)案件的公正，是主觀的偶然性。然而，自由裁量權(quán)并不意味著“自由裁量權(quán)”。稅務機關(guān)應有權(quán)適當設定自由裁量基準，遵守法律，公平公開地公布和行使權(quán)力。通過制定嚴格的職權(quán)行使規(guī)則，實施“非免稅”和“關(guān)系稅”的減免，盡可能規(guī)范納稅人，促進執(zhí)法公正和法律法規(guī)的遵守，為經(jīng)濟發(fā)展的健康可持續(xù)發(fā)展帶來更好的自然稅收環(huán)境。

2012年7月，國家稅務總局發(fā)布了網(wǎng)上抄報稅流程《關(guān)于規(guī)范稅務行政事務自由裁量權(quán)管理的監(jiān)督意見》，對稅務機關(guān)規(guī)范行政事務自由裁量權(quán)提出了總體要求。地方稅務機關(guān)積極探索規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)，率先完成行政處罰自由裁量權(quán)基準的制定和管理。截至2016年11月初，全省稅務系統(tǒng)共有69個省級單位制定了規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)的“自由裁量權(quán)基準”或“全面實施”，其中32個省級地區(qū)制定了適用于稅務和地方稅務局的處罰自由裁量權(quán)基準。

《規(guī)則》共4章28條，規(guī)定了行政處罰自由裁量權(quán)適用的基本標準、適用程序、相關(guān)配套制度和自由裁量權(quán)基準的制定規(guī)則，形成了一套制度規(guī)范。按照“規(guī)范納稅人、便利納稅”的基本要求，重點加強對職權(quán)的約束和引導，推進公平透明執(zhí)法。在指引的各個方面，明確指出了七條基本指引:正確、適當、公平、公開公布、無視一切程序、信任保護、懲罰與高等教育相結(jié)合；在規(guī)則的各個方面，首違不罰，一事一罰，故事從輕，規(guī)定自發(fā)議事制度；在程序性要求的各個方面，規(guī)定了告知、回避、解釋和辯護、聽證、自發(fā)考慮基本處罰事項等程序制度。

規(guī)則源于實踐，服務于實踐。它既促進了觀念的融合，基本上促進了程序的完善，又設置了制度“頭”，解決了一人說了算的問題，認同了執(zhí)法的規(guī)律性，在公共服務的牢籠中“起舞”，從而為稅收執(zhí)法提供了制度保障。

“初犯不罰”提倡靈活執(zhí)法，組成“人與自然”。針對稅務登記、納稅申報、證件管理等眾多違法程序危害性較小、較易糾正的特點，具體實施“首違無罰”。在法定范圍內(nèi)稅務自糾的內(nèi)部空中，突出了寬嚴相濟、懲教結(jié)合的原則。高等教育和引導稅收遵從法律法規(guī)的心態(tài)已經(jīng)成為促進人與自然招聘的微妙做法。

“公文推理”可以促進稅收征管對話，方便繳納“知稅”。提前向社會公開公布自由裁量權(quán)基準；預測事件中懲罰結(jié)果的基礎。在責任人各方面執(zhí)行有理有據(jù)的執(zhí)法文書，會明確說明確認、立法、裁量標準的適用，遏制針孔操作，方便納稅防止違法行為，第一時間糾正錯誤，讓納稅人懂得納稅，安心經(jīng)營管理。

“案例監(jiān)督”強化執(zhí)法規(guī)范，確定執(zhí)法的“國際標桿”。要求收集、收集、匯總、發(fā)布類似于個案解釋的方法，有助于正確理解適用的處罰標準，通過案件細化形成處罰規(guī)則，增強裁量標準的現(xiàn)代科學性和合法性，對于整合國際執(zhí)法標準實現(xiàn)“以罰制刑”具有最重要的意義。

同時，《規(guī)則》對執(zhí)法協(xié)調(diào)、信息化管理、領導組織、特區(qū)政府監(jiān)管等設施和制度建設項目提出了要求，形成了一套制度規(guī)范，最終將提升稅收執(zhí)法水平。

根據(jù)《信息化定額與地租征收管理試點方案》中提出的定額與地租的強制執(zhí)行有助于一體化的思路，《細則》規(guī)定，省級稅務局和省級地方稅務局應共同制定適合省臺系統(tǒng)的稅務行政處罰自由裁量權(quán)標準。

省級整合的自由裁量基準實現(xiàn)了區(qū)域內(nèi)規(guī)則的基本整合，有利于形成整合的執(zhí)法時間尺度，使情況一模一樣，稅收執(zhí)法更加公平。定額與地稅局的基準整合有利于稅收制度的有效范圍。

在省級稅務機關(guān)中，基層干部稅務機關(guān)將進一步加強執(zhí)法協(xié)調(diào)，完善網(wǎng)上抄報稅的數(shù)據(jù)交換和執(zhí)法伙伴功能，確保同一周邊地區(qū)大致相同稅務違法行為的稅務行政處罰國際標準大致相同。

在金稅三期工程實施步驟中，江蘇省和海南島部分省市開發(fā)行政處罰數(shù)據(jù)組件，將處罰自由裁量權(quán)基準嵌入信息技術(shù)，借助信息技術(shù)實施公平公正執(zhí)法，從制度上游解決“一案兩罰”等違反基本立法規(guī)范的問題。

定額和地租“一尺制”的建立，不僅解決了“一物不同罰”、“一物多罰”等公平處罰的情況，也方便了涉稅處罰數(shù)據(jù)的管理和利用。根據(jù)國家實施的金融機構(gòu)數(shù)據(jù)共享要求，稅務機關(guān)將違法處罰數(shù)據(jù)公開發(fā)布，讓違法行為無處不在，進一步補充道德支付的社會氛圍。