面對J保健品公司收入高、微利、稅率低的質(zhì)疑，蘇州市第五稽查局核實了J公司近年來虛增生產(chǎn)成本、少付的違法行為屬實，追繳1300多萬元。

發(fā)現(xiàn)疑點，高收入微利

2014年5月，蘇州市第五稽查局通過自動選案，對2012年至2013年J公司合法合理避稅的納稅狀況進行專項檢查。j公司成立于2003年5月，注冊資金100萬元，主要從事一種國外醫(yī)療保健產(chǎn)品在中國的代理銷售。

入戶檢查前，檢查人員通過稅收征管信息技術(shù)對J公司合理避稅審批的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行了案頭研究，發(fā)現(xiàn)J公司銷售額低，但利潤活了下來。2012年和2013年營業(yè)收入分別達到8500多萬元和9700多萬元，銷售利潤僅為0.27%和0.56%，與中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不匹配。因此，檢查人員將J公司的成本審計列為重點項目檢查。

通過調(diào)節(jié)收入的人為因素來估計庫存

檢查人員帶著疑問對住戶進行了檢查，發(fā)現(xiàn)J的財務審計采用的是過程會計法，其主營業(yè)務的生產(chǎn)成本在每個月末重復結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本金額與主營業(yè)務1月份的收入非常接近。經(jīng)計算，每月毛利率約為3%。這個月的毛利率是如此完全一致，以至于檢查人員覺得相當詭異。

檢查人員進一步追查了J公司庫存商品的明細賬，發(fā)現(xiàn)明細賬中的記錄“非常簡單、規(guī)范”。基本上采購一兩次庫存商品的業(yè)務都是在每個月的月初或月中記錄的。摘要中，CCTV詳細記錄了每次出廠采購的明確年份和金額，并在記賬票據(jù)后附上報關(guān)單、單據(jù)等原始憑證。每個月末，存貨明細賬中都有一條借方金額記錄，匯總為“暫估”。有時賬戶貸方會記錄“抵銷暫估”，但“抵銷暫估”的金額小于“暫估”的金額。對于“暫估”和“抵銷暫估”業(yè)務，在會計票據(jù)的前面不附相關(guān)附件。公司“預估”業(yè)務的異常讓檢查人員感到不解。

檢查員向財務人員Z詢問了他的“估計”業(yè)務的細節(jié)，并詢問了其方法和依據(jù)。z以經(jīng)營管理各方面都不確定為由回應，但他絕望了。檢查人員在繼續(xù)對z進行冷靜細致的政策和政治宣傳管理工作的同時，密切關(guān)注相關(guān)賬目的核對，查看協(xié)商合理避稅是否合法。

核查統(tǒng)計數(shù)據(jù)后，核查人員發(fā)現(xiàn)，2012年J公司采購產(chǎn)品金額超過7100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務的具體生產(chǎn)成本超過8300萬元。2013年，文件記錄的采購產(chǎn)品金額超過8200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務的具體生產(chǎn)成本超過9400萬元。每年結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本低至幾千萬元。核查人員再次向Z詢問原因，經(jīng)過反復的政治宣傳和勸說，Z終于透露了自己的行蹤。

原來J公司單獨制定的平均銷售毛利率為3%。每個月末，J公司根據(jù)1月份主營業(yè)務收入金額和3%的毛利率確定1月份結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務生產(chǎn)成本與具體購入的庫存商品之間的利息通過“估算”部分庫存商品來處理。經(jīng)檢查，J公司2012年虛增庫存商品1200多萬元，2013年虛增1100萬元。J公司將以上兩年所有溢價虛增的積壓商品結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務的生產(chǎn)成本中，巧妙地“銷毀”積壓商品。

畢竟造假生產(chǎn)成本，偷稅漏稅

針對J公司的上述行為，檢查人員進行了進一步的追溯檢查，發(fā)現(xiàn)J公司在處理上具有連續(xù)性。自2006年11月起，J公司采用“估算”庫存商品的方法，夸大了庫存商品的金額。但后期“估算”的金額比較大，“估算”的金額到2008年初已經(jīng)被抵消為零。檢查人員借助電子工具，對歷年的相關(guān)賬目和統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行了整理分析，都是一樣的真實。最后，他們得到了J公司2009-2013年的預計存貨量和多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務的生產(chǎn)成本額。2009-2013年，J公司采用“暫估”法確認虛增庫存商品金額合計3200萬元以上，主營業(yè)務生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)，中小企業(yè)個人所得稅少繳。

此后，J公司通過“預估”庫存商品來虛增生產(chǎn)成本的違法行為確實屬實，J公司的高收入、微利、低稅率才是真正的罪魁禍首。l，公司的具體控制人，認可公司存在的問題，愿意接受合理避稅是否合法。2014年初，我局按階段對J公司進行了超過1300萬元的各項稅收回收

金融事務

處理決定，而且全部都已經(jīng)交進倉庫了。