為了加強稅收違法行為舉報管理，商務(wù)部組織修訂了《稅收違法行為舉報的必要性》(商務(wù)部令第24號)。我們現(xiàn)在開放評論。香港人可以透過以下途徑和方法表達(dá)意見:

1.登錄中華人民共和國政府法治信息中心網(wǎng)站:www://http.chinalaw.edu，進入“法律意見書匯編”提出意見。

2.訪問商務(wù)部網(wǎng)站:www://http.china。

X.edu。網(wǎng)站，進入首頁左側(cè)的“意見收集”系統(tǒng)提出意見。

3.信函郵寄地址及意見:一般納稅人如何合理避稅？商務(wù)部政策法規(guī)司，北京羊坊店東路5號(100038，四類站)，請在信封上注明“稅務(wù)違法行為舉報管理的必要性(征求意見稿)現(xiàn)予以公布征求意見”。

反饋截止日期為2018年3月1日。

商務(wù)部

2018年1月31日

舉報和管理稅收違法行為的必要性(征求意見稿)

第一章條款

第一條為了保障單位和個人非法申報納稅和扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)的基本權(quán)利，維護各方原告的權(quán)益，以法律、法規(guī)的形式反映社會秩序，提高舉報管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》及其有關(guān)法律、法規(guī)的明確規(guī)定，制定本條例。

第二條本規(guī)定所稱舉報，是指單位或者個人通過信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、走訪等方式，向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為證據(jù)的行為。

以前款方式舉報稅收違法行為的單位和個人，稱為舉報人；被起訴的納稅人或扣繳義務(wù)人稱為被告。

如果檢舉人使用與他的執(zhí)照、身份證等有效證件完全一致的姓名和姓名舉報，則是實名舉報；否則匿名舉報。

第三條本必要性所稱稅收違法行為，是指涉嫌偷稅(逃稅)、偷稅、騙稅、虛開發(fā)票等與偷稅有關(guān)的稅收違法行為。

第四條申報管理應(yīng)堅持違規(guī)合規(guī)、分類管理、自主管理、嚴(yán)格隱瞞、定額和租金數(shù)據(jù)共享、協(xié)同管理的原則。

第五條各級稅務(wù)稽查機構(gòu)(以下簡稱稽查機構(gòu))設(shè)立的稅務(wù)違法犯罪案件舉報中心(以下簡稱舉報中心)實行內(nèi)部掛牌，并進行監(jiān)督管理；未設(shè)立報告中心的，應(yīng)當(dāng)指定其為該組織行使報告中心的職權(quán)。

第六條各級舉報中心和12366公眾服務(wù)電話是舉報事項的受理機構(gòu)；各級舉報中心是受理、處理和管理舉報事項的機構(gòu)；各級檢查機構(gòu)是舉報事項的調(diào)查處理機構(gòu)。

第七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公布舉報中心的電話(傳真)、電話、通訊地址、四級站和互聯(lián)網(wǎng)舉報渠道，并設(shè)立舉報接待和娛樂活動及舉報箱。

第八條檢舉稅收違法行為是檢舉人的強制行為，因檢查普通納稅人如何合理避稅活動而產(chǎn)生的費用由檢舉人單獨承擔(dān)。

第九條檢察官應(yīng)當(dāng)對其提供的舉報事項的可信性負(fù)責(zé)，不得捏造或者歪曲事實，不得誣告陷害他人。

第十條檢察官在舉報過程中應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)，不得損害國家、社會和自發(fā)的個人利益和其他國民的權(quán)利，自覺遵守社會秩序，舉報社會秩序。

第十一條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與公安、司法、紀(jì)檢、監(jiān)察、信訪等部門的密切聯(lián)系和配合。，與稅務(wù)系統(tǒng)外相關(guān)機構(gòu)應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，共同做好普通納稅人如何合理避稅和申報管理工作。

第二章受理舉報事項

第十二條舉報中心通過信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、走訪等方式接收舉報事項，12366通過電話支付公眾服務(wù)電話接收舉報事項。

第十三條12366支付公共服務(wù)電話接聽電話后，應(yīng)當(dāng)立即將符合必要明確規(guī)定的舉報事項移交給舉報中心，并將其他舉報事項移交給有權(quán)處理的單位或機構(gòu)。舉報中心應(yīng)及時向12366支付公眾服務(wù)電話反饋報告的處理情況。

第十四條原告至少應(yīng)當(dāng)提供被告的姓名(名稱)、住址(住所)和稅收違法證據(jù)；盡量提供人物(稅務(wù)識別號)、法人、具體控制人、明確的稅務(wù)違法證據(jù)和本人的被告地址。

鼓勵檢察官盡可能提供書面舉報材料。

第十五條舉報中心在接收實名舉報時，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確登記實名舉報人的數(shù)據(jù)。

以個人名義檢舉人的實名舉報應(yīng)當(dāng)由本人提出；以單位名義的，應(yīng)向單位人員提交實名舉報。

多人聯(lián)名實名舉報的，以第一封郵件確認(rèn)；未確定的，以申報材料的第一簽署人為因素。

第十六條一般納稅人通過走訪進行合理避稅實名舉報的，舉報人應(yīng)當(dāng)提供有效證件的復(fù)印件和復(fù)印件。

自函、互聯(lián)網(wǎng)、傳真實名舉報的，還應(yīng)當(dāng)提供有效的證明復(fù)印件。

電話號碼要求實名舉報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知舉報人按照本條第一款、第二款的規(guī)定進行舉報。如果檢察官未能通過本條第一款和第二款的方式舉報，則相當(dāng)于匿名舉報。

舉報中心可以根據(jù)來訪的實名檢舉人的要求出具收據(jù)。多人聯(lián)名舉報實名來訪的，應(yīng)當(dāng)向第一位電子郵件收件人或者第一位署名人出具回執(zhí)。

第十七條來訪者應(yīng)參加稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的接待和娛樂活動；多人來訪，提出完全相同的報告事項的，應(yīng)當(dāng)選舉產(chǎn)生，當(dāng)選總?cè)藬?shù)應(yīng)當(dāng)在3人以內(nèi)。

第十八條接受來訪口頭報告時，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄報告事項，提交檢察官審閱或者向檢察官宣讀確認(rèn)。實名舉報的，應(yīng)當(dāng)由檢舉人簽名或者簽收；匿名舉報應(yīng)當(dāng)記錄在案。

接到電話號碼報告時，要用心回答，要求有準(zhǔn)確準(zhǔn)確的記錄。

接收電話號碼，走訪舉報，告知舉報人后錄音錄像。

收到信件、傳真等書面報告時。，上報材料應(yīng)保持完好，并在第一時間進行登記處理。

第十九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提高申報的可用性，合理設(shè)置申報接待和娛樂活動，并將申報接待和娛樂活動與辦公區(qū)域分開。舉報接待娛樂活動應(yīng)當(dāng)配備錄音錄像等適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控公共設(shè)施，確保監(jiān)控公共設(shè)施全面覆蓋接待娛樂活動并長期運行。

第二十條報告中心收到報告后，應(yīng)在第一時間進行審核。有下列情形之一的，不予受理: (一)難以確定舉報內(nèi)容簡單或者不能提供稅收違法證據(jù)的；(二)舉報事項長期違法或者應(yīng)當(dāng)通過民事訴訟、審判、行政復(fù)議等合法手段解決的；(三)對已經(jīng)查明的同一舉報事項，不提供新的證據(jù)而重新舉報的。

除前款明確規(guī)定外，報告中心應(yīng)當(dāng)自收到報告之日起個月內(nèi)受理報告。

第二十一條申報事項涉及兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)由所涉及的稅務(wù)機關(guān)協(xié)商受理；協(xié)商不成的，由上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)商決定接受行政機關(guān)。

第三章是如何應(yīng)對一般納稅人的合理避稅

第二十二條舉報事項的做法包括立案檢查、調(diào)查核實、調(diào)查暫存、案件整理和移交。

第二十三條受理舉報事項后，應(yīng)當(dāng)按照不同級別進行分類，經(jīng)同級審計機關(guān)主管批準(zhǔn)，按照下列方式處理: (一)舉報內(nèi)容詳細(xì)、稅務(wù)違法證據(jù)準(zhǔn)確、證明資料充分的，同級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)立案檢查或者移送下級審計機關(guān)備案檢查。

(二)報告的內(nèi)容和證據(jù)具體，但缺乏經(jīng)過適當(dāng)證明的信息，可能存在稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)由同級稽察機構(gòu)進行調(diào)查核實或者移交下級稽察機構(gòu)進行調(diào)查核實。發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為，記錄檢查情況；如果沒有找到，還是會處理。

(3)如果舉報內(nèi)容簡單明了，但其他舉報事項不原始或者細(xì)節(jié)不清、證據(jù)不明的，可以暫時封存調(diào)查，待檢察官補充原始情況后再進行處理。

(四)舉報的刑事案件長期受理尚未立案偵查，再次舉報的，可以按重復(fù)刑事案件處理。

(五)不屬于檢驗機構(gòu)職能范圍的事項，應(yīng)當(dāng)移交有權(quán)處理的單位或機構(gòu)。

第二十四條申報中心經(jīng)同級審計機關(guān)主管批準(zhǔn)，可以將申報事項委托給下級審計機關(guān)或以自己的名義進行監(jiān)督。

第二十五條舉報事項應(yīng)當(dāng)在受理后15個工作日內(nèi)辦理。

第四章報告事項管理

第二十六條舉報中心必須嚴(yán)格管理舉報材料，并逐一登記舉報人和被告人的主要詳細(xì)情況、并發(fā)狀況和基本狀況。

第二十七條已受理的舉報材料不予退回。不予受理和難以退回的，經(jīng)同級主管稽查局批準(zhǔn)，可以銷毀。

第二十八條申報資料的保管和收集應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)辦公室的有關(guān)明確規(guī)定同時進行。

第二十條一般納稅人如何合理避稅第九條MVP補充材料驗收后2個月內(nèi)未收到的，經(jīng)同級審計機關(guān)主管批準(zhǔn)后，可以銷毀。

第五章檢舉人的答復(fù)和獎勵

第三十條實名檢舉人可以申請檢查機構(gòu)對舉報事項的處理情況和調(diào)查結(jié)果進行答復(fù)。

實名檢舉人申請答復(fù)處理情況時，應(yīng)當(dāng)核對身份；申請對調(diào)查結(jié)果進行答復(fù)時，應(yīng)當(dāng)出示報告實施后提供的有效證件。

審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況采取口頭、電話、書面等答復(fù)方式。

第三十一條實名舉報事項的辦理情況由負(fù)責(zé)辦理的舉報中心負(fù)責(zé)答復(fù)。如果記者要求負(fù)責(zé)受理舉報的舉報中心回復(fù)，負(fù)責(zé)受理舉報的舉報中心應(yīng)盡力協(xié)助記者得到回復(fù)。

舉報事項由下級稅務(wù)機關(guān)交辦、督辦的，應(yīng)當(dāng)告知承辦單位名稱；立案檢查、調(diào)查核實和合并的，應(yīng)當(dāng)告知其準(zhǔn)備調(diào)查；暫不調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)提出繼續(xù)補充材料；移交處理時，應(yīng)當(dāng)告知移交單位和機構(gòu)。

第三十二條實名舉報事項的調(diào)查結(jié)果由負(fù)責(zé)調(diào)查的稽查機構(gòu)所屬的舉報中心負(fù)責(zé)答復(fù)。實名檢舉人申請舉報事項調(diào)查結(jié)果的，舉報中心在對舉報事項進行調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)將與舉報證據(jù)有關(guān)的調(diào)查結(jié)果詳細(xì)告知實名檢舉人，但不得告知其舉報證據(jù)以外的稅收違法行為的調(diào)查情況，也不得提供相關(guān)案件的執(zhí)法公文和資料。

第三十三條12366支付公眾服務(wù)電話接報事項并移交舉報中心后，可以根據(jù)舉報人的要求告知舉報中心反饋的受理情況，并協(xié)助舉報人與舉報中心密切聯(lián)系。

第三十四條舉報事項經(jīng)查證屬實，國家挽救或者減少人員傷亡的，負(fù)責(zé)查處的稽查機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照司法部、商務(wù)部的有關(guān)明確規(guī)定，對實名舉報人給予相應(yīng)獎勵。

第六章基本權(quán)利的保護

第三十五條檢舉人拒絕提供個人信息或者公開發(fā)表檢舉材料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以承認(rèn)和隱瞞。

第三十六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在自己的職權(quán)范圍內(nèi)，非法保護控告人和被控告人的權(quán)利。

第三十七條稅務(wù)機關(guān)工作人員與舉報事項、控告人、被告人有必要的個人利益的，應(yīng)當(dāng)回避。

檢舉人已經(jīng)執(zhí)行并證明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)回避的，經(jīng)同級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人或者檢查機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十八條稅務(wù)機關(guān)工作人員必須遵守下列關(guān)于隱瞞的明確規(guī)定: (一)嚴(yán)禁泄露檢舉人的姓名、身份、單位、住址、住址，嚴(yán)禁向被檢舉人和與刑事案件調(diào)查無關(guān)的工作人員透露檢舉情況。不得擅自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀舉報材料；(二)調(diào)查核實情況和記錄檢查時，不得出示檢舉信或者信件的復(fù)印件，不得泄露檢舉人的有關(guān)資料。對于匿名信和材料，除類似情況外，不得鑒定字跡；(三)宣傳、舉報和獎勵舉報兵役者，給予一般納稅人合理的避稅，并給予舉報人書面同意，不得泄露舉報人的姓名、身份、單位、地址和住址。

第七章責(zé)任

第三十九條。稅務(wù)機關(guān)工作人員違反這一必要性的明確規(guī)定，向被指控人或者與一般納稅人如何合理避稅、一般納稅人如何合理避稅無關(guān)的工作人員提供指控人的材料或者相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)給予違法的法律處罰。

第四十條稅務(wù)機關(guān)工作人員不行使職權(quán)、濫用職權(quán)、徇私舞弊，給舉報管理工作造成人員傷亡的，由普通納稅人批評教育其如何合理避稅；違法的，依法給予處分并調(diào)回崗位；依法移送檢察機關(guān)和司法機關(guān)。

第四十一條檢舉人違反本必要性第十條、第十七條明確規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對檢舉人進行勸阻、批評教育；高等教育經(jīng)勸阻、批評、違憲后，可與公安部門密切聯(lián)系辦理。

第八章補充規(guī)定

第四十二條對同一發(fā)件不發(fā)件行為、未經(jīng)批準(zhǔn)同時辦理財務(wù)登記行為等嚴(yán)重稅收違法行為的舉報管理，在接到12366付費公共服務(wù)電話后，由被告負(fù)責(zé)人移交給負(fù)責(zé)征收管理的營業(yè)機構(gòu)。

第四十三條本規(guī)定第六條、第三十二條、第三十四條所稱檢驗機構(gòu)不包括商務(wù)部和省級稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的檢驗機構(gòu)。

第四十四條本必要性所稱舉報事項調(diào)查，是指公布或者確定舉報刑事案件的執(zhí)法公文，或者對舉報事項進行調(diào)查核實后未發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。

第四十五條省、市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本必要性制定明確、全面的實施辦法。

第四十六條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。《稅收違法行為報告和管理的必要性》(商務(wù)部令第24號)同時廢止。

稅收違法行為舉報管理必要性說明(征求意見稿)

一、修訂歷史背景為進一步整合稅收公共服務(wù)自然資源，提高舉報涉稅違法行為的處理效率，國家稅務(wù)總局決定修訂《舉報稅收違法行為的必要性》(商務(wù)部令第24號，以下簡稱“原必要性”)。

二.修訂重點事項(1)明確規(guī)定了12366公共服務(wù)付費電話接收電話號碼的功能及相關(guān)管理程序。為了整合公共服務(wù)自然資源，統(tǒng)一投訴舉報渠道，方便涉稅違法行為的稅務(wù)舉報，增強涉稅公共服務(wù)感受和評價，國家稅務(wù)總局開通了12366付費公共服務(wù)電話和接稅違法行為。因此，12366付費公共服務(wù)電話被列為接收稅務(wù)違規(guī)舉報的機構(gòu)之一。

(2)新的舉報中心規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)舉報中心為了配合12366支付公務(wù)電話，負(fù)責(zé)受理各種涉稅違法行為的舉報，受理范圍僅限于涉嫌偷稅(逃稅)、偷稅、騙稅、虛開發(fā)票等與偷稅有關(guān)的涉稅違法行為，即要求金融檢查機構(gòu)立案調(diào)查的行為。

其中，與偷稅相關(guān)的稅收違法行為主要是指被指控人或者第三人可以作為偷稅證據(jù)的下列行為:1 .納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計稅依據(jù)。

2.非法印刷、出借、倒賣、偽造或者冒用稅款

的行為。

普通納稅人如何合理避稅？3.擅自印制、偽造、篡改文件，非法制造文件水印專用產(chǎn)品，偽造文件寫章。

4.出借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓文件、文件的印鑒和文件的專用水印產(chǎn)品，以及普通納稅人不知或者應(yīng)當(dāng)知道如何合理避免刷稅、偽造、假冒、非法獲取或者廢止文件的行為。

(3)簡化對檢察官報告的回答程序。答題程序是稅務(wù)機關(guān)(申報中心)的重點管理項目。因此，《征求意見稿》進一步簡化了檢察官答復(fù)的細(xì)節(jié)、程序和權(quán)力。原《必要》只明確規(guī)定實名檢舉人應(yīng)當(dāng)對與其物證有關(guān)的調(diào)查結(jié)果給予答復(fù)。《征求意見稿》第三十條、第三十一條增加了稅務(wù)機關(guān)(舉報中心)對實名檢舉人提供的舉報處理程序的回復(fù)，便于實名檢舉人查詢其提供的舉報。