首先我們來區(qū)分一下物流企業(yè)和快遞企業(yè)，但是物流企業(yè)和快遞企業(yè)的東西是有區(qū)別的。

1.按收到的運費總重量:一般30公斤以上的運費為物流；

2.按簡單服務(wù):快遞一般是同一個人，物流一般是同一家企業(yè)；

3、按端送方式:快遞一般可以送貨上門，但物流一般不送貨上門；

4.按物流:快遞講究時效性，物流看需求。

因為兩類企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及運輸業(yè)務(wù)(同城快遞除外)，所以人們還是有習慣稱以上兩類企業(yè)為物流企業(yè)。營改增后，運輸業(yè)務(wù)和收發(fā)業(yè)務(wù)適用不同的稅種，這使得物流企業(yè)在各個方面創(chuàng)造了以下五個涉稅可能點，需要注意。

第一，混淆收入類型

全面實施增值稅轉(zhuǎn)增值稅制度改革(國稅發(fā)〔2016〕36號，附件1)明確規(guī)定，運輸服務(wù)的一般納稅按11%納稅，特殊物流服務(wù)按6%納稅。同時，文件明確規(guī)定了中小企業(yè)如何合理避稅:“運輸服務(wù)是指通過運輸方式將貨物或旅客運送到中轉(zhuǎn)站，使其內(nèi)部空崗位發(fā)生轉(zhuǎn)移的商業(yè)和娛樂活動，包括海運服務(wù)、水路服務(wù)、航空空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。特殊物流服務(wù)包括海運空公司服務(wù)、港口輪渡服務(wù)、客運和貨場服務(wù)、救助和救濟服務(wù)、裝卸服務(wù)、物流服務(wù)和送貨服務(wù)。一些物流企業(yè)故意混淆收入類型，將運輸業(yè)務(wù)批準為物流特殊服務(wù)業(yè)務(wù)，少交增值稅，導致企業(yè)稅率明顯偏低，甚至滯留納稅多年。

第二，文件發(fā)布正確

《文件管理必需品》第二十二條明確規(guī)定，文件應(yīng)當按照規(guī)定的時限和順序，結(jié)合央視重復使用的實際情況，發(fā)放并加蓋文件專用章。國家研究所

金融事務(wù)

修正局

增值稅《關(guān)于小企業(yè)如何合理避稅的通知》/p >專用發(fā)票使用的明確規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條明確規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)開具工程項目齊全、與具體交易相符的發(fā)票。但是，一些物流企業(yè)在以小規(guī)模鐵路運輸為主的客戶的幫助下，不太了解額度，或者認為小規(guī)模鐵路運輸是物流的一種特殊服務(wù)，沒有按時出具單據(jù)，將“運輸服務(wù)”項目作為“物流的特殊服務(wù)”項目出具，造成虛開發(fā)票的可能性。

第三，收入核算不準確

“增值稅改革”

增值稅

《關(guān)于體制改革有關(guān)事項的明確規(guī)定》(國稅發(fā)〔2016〕36號附件2)明確規(guī)定，一般稅收征管和送達服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法。因此，物流企業(yè)需要將簡單的計稅項目與一般的計稅項目分開，分別計算不同稅種或征收率的營業(yè)額；未單獨核算的，從高適用稅額中扣除。但是，有些物流企業(yè)并不單獨核算不同的業(yè)務(wù)銷售，而是審批并支付全部或大部分收取的服務(wù)，包括快遞費用和保險費。

第四，隱瞞服務(wù)銷售

一般來說，快遞費包括郵寄費、運輸費和送貨費等。收取快遞費是為了重復使用，需要快遞公司總部和加盟商結(jié)算收發(fā)貨費用。由于加盟商納稅身份問題，部分快遞企業(yè)很難獲得增值稅專用發(fā)票抵扣，或者獲得的增值稅專用發(fā)票抵扣嚴重不足。因此，一些納稅人在與加盟商結(jié)算時，簡單地采取隱瞞銷售的服務(wù)，實行賬外結(jié)算。

五、進項稅會計核算不完善

物流企業(yè)既有簡單的計稅方法，也有一般的計稅方法。《

增值稅

《增值稅轉(zhuǎn)制改革綜合實施方案》(國稅發(fā)〔2016〕36號附件1)第二十七條明確規(guī)定，計稅方式簡單的納稅項目所使用的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。但有些物流企業(yè)對進項稅劃分不當，有抵扣更多進項稅的可能。