「做賬報稅」購買預付卡稅前扣除問題
2021-04-16 16:28:48
[問題]中小企業(yè)購買餐館和超市等預付卡，并從賣方那里獲得
增值稅
普通發(fā)票，發(fā)票明細是預付卡銷售和充值。這筆支出可以在中小企業(yè)個人所得稅前扣除嗎？
[回答]
根據(jù)我局2016年第53號新聞稿第3條:“(1)用作信用卡的中小企業(yè)或出售卡的中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡人”)以卡代單或以卡代單。持卡人充值獲得的預付款不予支付
增值稅
。只有卡售出后，才能按照本新聞稿第九條進行賬務處理和納稅申報:普通增值稅發(fā)票應開具給購買者和充值客戶，不開具增值稅專用發(fā)票。.....(3)信用卡使用條作為購買運費或公共服務的卡時，運費或公共服務的銷售者應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向信用卡開具增值稅發(fā)票。"
因此，中小企業(yè)購卡后未進行納稅申報的，可以不進行稅前扣除；購買后使用的，生產(chǎn)成本費用結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。比如用卡購買運費或公共服務，會記入購買發(fā)票復印件和餐飲單，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除；對于員工福利，有購買發(fā)票的復印件，工卡的簽字記錄，并代扣代繳
所得稅
憑據(jù)按照相關(guān)規(guī)定記錄并稅前扣除；用于商業(yè)娛樂的，以購卡發(fā)票復印件等證明業(yè)務信譽的相關(guān)資料為依據(jù)進行記錄，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
