在《歡樂頌2》的最后一集，吳梅用一個熱氣騰騰的盤子表達(dá)了她的感受。然而，給我留下深刻印象的只有邊肖，而只有小老板王柏川。王柏川挪用公司7萬元工資和合理避稅方法，用于融資。被騙后，公司破產(chǎn)了。這告訴我們什么？掌握稅收基礎(chǔ)知識有多重要！

一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？這個問題看起來很簡單，而且是深藏不露的！

在日常管理工作中，用合理的避稅方法與納稅人打交道的專業(yè)知識告訴邊肖，中小企業(yè)的工作人員對普通納稅人的理解往往存在以下誤區(qū):

誤區(qū)一:一般納稅人的投票率高不可攀

小王:年應(yīng)稅銷售額不超過國際規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以不申請登記為一般納稅人？

邊肖:錯了

小王:新納稅人不能申請注冊為一般納稅人？

邊肖:錯了

[提示]

隨著分權(quán)改革的深入，今天的準(zhǔn)入條件更加簡單！

今天一般納稅人資格注冊了。只要滿足以下前提條件，并提交兩項合理的避稅方法，就可以選擇注冊為一般納稅人！

1、滿足以下前提:

(1)會計核算完善(根據(jù)國家統(tǒng)一的會計法規(guī)，建立會計賬簿，根據(jù)正確有效的票據(jù)審核，提供準(zhǔn)確的憑證。

金融事務(wù)

的信息)；

(2)除一批工商業(yè)戶以外的人員，不兼任一般納稅人資格。

2.提供以下材料:

(一)增值稅一般納稅人資格登記表(加蓋聯(lián)合體法人印章)

(2)

金融事務(wù)

注冊護(hù)照(三證是工商執(zhí)照)

誤區(qū)二:一般納稅人也可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

小王:普通納稅人可以申請成為小規(guī)模納稅人嗎？收入合理避稅方法的文件我拿不到很多，還是做個小規(guī)模納稅人吧！

邊肖:說什么！有些事情，你想回頭就不能回頭。

[提示]

《

增值稅

一般納稅人資格管理的必要性》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第號第二十二條)第十二條規(guī)定:

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)三:納稅人平均納稅點超過17%，稅率太重！

小王:一般納稅人的稅率比小規(guī)模納稅人高很多。稅率肯定比小規(guī)模納稅人高得多吧？

邊肖:錯了！

豌豆為例:納稅人買賣一批服裝，購買成本為9萬元(假設(shè)廠家能提供17%的進(jìn)項單據(jù))，內(nèi)部銷售價格為10萬元，均含稅。

一般納稅人應(yīng)該買賣這筆交易

增值稅

只對增值額征稅。應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額= 10/1.17 * 0.17-9/1.17 * 0.17 = 0.145(萬元)；

小規(guī)模工資納稅人應(yīng)納稅額合理避稅方法=銷售不含稅乘以3%稅率=10/1.03*0.3=0.29(萬元)。

小王:哇，普通納稅人的稅率只有小規(guī)模的一半！

[最后提醒]

小王:如果年度應(yīng)稅銷售額超標(biāo)，必須登記為一般納稅人嗎？

邊肖:除了下面三個納稅人，其他納稅人的年應(yīng)稅銷售額一旦超標(biāo)，他們就別無選擇了！《增值稅一般納稅人資格管理的必要性》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)第五條規(guī)定，下列納稅人不同時具有一般納稅人資格:

(一)個體工商戶以外的人；

(2)選擇小規(guī)模納稅人繳納的非中小企業(yè)單位；

(三)根據(jù)小規(guī)模納稅人的繳費(fèi)情況選擇不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的中小企業(yè)。

[提示]

本年銷售額是指納稅人在經(jīng)營管理的最后12個月內(nèi)累計的增值稅銷售額，包括免稅銷售額。其中，小規(guī)模納稅人的國際標(biāo)準(zhǔn)是:

(一)從事貨運(yùn)制造或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(主要)的納稅人，年銷售增值稅(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)50萬元以下(含此數(shù)，下同)；

(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定的納稅人外，原增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；

(3)營改增后納稅人年應(yīng)稅銷售額國際標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含)。

[基本權(quán)利]

注1:

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定必要管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)第四條:年應(yīng)稅銷售額不超過司法部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)的新開業(yè)納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對同時申請并符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)同時認(rèn)定一般納稅人的資格；

(一)具有相同的生產(chǎn)經(jīng)營場所(本條已暫停適用)；

(二)按照國家統(tǒng)一的會計法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)正確有效的票據(jù)審核提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。

附注2:

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于變更增值稅一般納稅人管理的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第18號新聞稿)第一條、第二條:

一、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的資格實行登記制度，登記事項由增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

二、納稅人和一般納稅人資格登記程序如下:

(一)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供金融登記護(hù)照；【本項所稱“金融登記護(hù)照”包括工商行政管理部門核發(fā)的納稅人裝載財團(tuán)法人和其他組織整合社會中金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)的許可證。依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人管理相關(guān)“三證合一”登記制度改革的新聞稿》【中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第74號新聞稿】

(2)納稅人明細(xì)與財務(wù)登記數(shù)據(jù)完全一致的，負(fù)責(zé)人事后向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記；

(工資合理避稅辦法三)納稅人申報的明細(xì)與財務(wù)登記數(shù)據(jù)不完全一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)充的明細(xì)。

附注3:

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理的必要性》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定，增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)年度應(yīng)稅銷售額超過司法部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)的，除本必要性第五條外，還應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。本規(guī)定所稱年度應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在倒計時不超過12個月的管理月份內(nèi)累計的增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

附注4:

《中華人民共和國增值稅組織法》(司法部、國家稅務(wù)總局公告第50號)法律法規(guī)第28條規(guī)定，該法第11條所稱小規(guī)模納稅人的國際標(biāo)準(zhǔn)為:

(一)從事貨運(yùn)制造或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及主要從事貨運(yùn)制造或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，同時從事貨運(yùn)批發(fā)或者批發(fā)，年增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含此數(shù)，下同)的納稅人；

(二)年應(yīng)納稅所得額低于80萬元的納稅人，但本條第一款第(一)項規(guī)定的除外。附注5。關(guān)于綜合推送

增值稅

《關(guān)于增值稅制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號文件)

附加1:

增值稅

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。超過中華人民共和國司法部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過司法部規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

附件2:增值稅轉(zhuǎn)制有關(guān)事項的規(guī)定。第一條第五款規(guī)定:一般納稅人資格登記?！扼w制改革全面實施方案》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額國際標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含)。中華人民共和國司法部和國家稅務(wù)總局可以改變年度應(yīng)稅銷售額的國際標(biāo)準(zhǔn)。