服務(wù)業(yè)改革試點(diǎn)后，稅負(fù)不會(huì)減輕，反而會(huì)增加。專(zhuān)家建議可以扣過(guò)橋費(fèi)

月底，溫家寶副總理在訪(fǎng)問(wèn)商務(wù)部、司法部檢查營(yíng)改實(shí)施推進(jìn)情況時(shí)，給了相關(guān)工作人員一個(gè)“死命令”:營(yíng)改后，要保證所有企業(yè)的稅負(fù)只降不增。但是，物流企業(yè)改革試點(diǎn)后，稅負(fù)并沒(méi)有減少，反而增加了。

物流企業(yè)，特別是客運(yùn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加。其中最重要的一個(gè)因素是，作為增值稅抵扣第一輪的集團(tuán)運(yùn)輸商，由于征收管理的可行性小，很難開(kāi)具增值稅單據(jù)，這使得物流企業(yè)很難獲得完整的單據(jù)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

35歲的王浩來(lái)自安陽(yáng)市禹州市江莊鄉(xiāng)李溝村二組。今年4月底，他買(mǎi)了一輛奧運(yùn)鐘卡車(chē)，將水果從農(nóng)村居民運(yùn)送到城市。他每天的總收入是500多塊，但只有300塊錢(qián)和生產(chǎn)成本差不多。

主要因素是需要賺錢(qián)做年檢、保險(xiǎn)、維修，還有超載罰款和稅收。

“不超載，基本上賺不到錢(qián)。水果運(yùn)輸好像不收過(guò)路費(fèi)，但是貨運(yùn)量一定要超過(guò)5噸。如果小于5噸，一般會(huì)像卡車(chē)一樣交稅，不可能開(kāi)增值稅憑證?！蓖鹾普f(shuō)。

他希望這種情況在營(yíng)改增后會(huì)有所改變。

從去年5月1日起，國(guó)家院將實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)。根據(jù)司法部和商務(wù)部昨天頒布的金融法規(guī)，

關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的通知

(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號(hào)文件)高速公路管理企業(yè)一般納稅收取試點(diǎn)前啟動(dòng)的國(guó)道通行費(fèi)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

但36號(hào)文件和設(shè)施文件也指出，對(duì)于納稅方式簡(jiǎn)單的項(xiàng)目，如果采用一般納稅方式，則外購(gòu)運(yùn)費(fèi)或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。

合理避稅是指，一般納稅兼營(yíng)簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目，外購(gòu)運(yùn)費(fèi)或勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額難以分割的，不按一定公式抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

中國(guó)-中國(guó)總工會(huì)高速公路客運(yùn)分會(huì)副會(huì)長(zhǎng)王健認(rèn)為，對(duì)國(guó)道收費(fèi)征收的3%的粗增值稅難以抵扣，短期內(nèi)仍不可能減輕負(fù)擔(dān)。

近日，中國(guó)物流與采購(gòu)總會(huì)發(fā)布上季度企業(yè)實(shí)地考察調(diào)研報(bào)告，提出將房屋租賃、過(guò)橋費(fèi)用納入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。

物流企業(yè)改革后，稅負(fù)增加

中國(guó)物流采購(gòu)總會(huì)發(fā)布的調(diào)查報(bào)告顯示，自2012年物流企業(yè)改革試點(diǎn)以來(lái)，貨運(yùn)行業(yè)稅負(fù)大幅增加。

調(diào)查報(bào)告顯示，中國(guó)物流企業(yè)的稅負(fù)高于全省的微觀稅負(fù)。特別是2012年，國(guó)家研究院重啟增值稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)以來(lái)，服務(wù)業(yè)尤其是貨運(yùn)業(yè)稅負(fù)大幅增加。與試點(diǎn)前相比，客運(yùn)企業(yè)的具體稅負(fù)增加了85%-120%。

增加物流企業(yè)尤其是客運(yùn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一個(gè)重要因素是，作為增值稅抵扣第一輪的集團(tuán)運(yùn)輸企業(yè)，由于征收管理的可行性小，很難開(kāi)具增值稅憑證，使得物流企業(yè)很難獲得完整的憑證作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

此外，房屋租賃費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)等占物流企業(yè)生產(chǎn)成本比重較小的費(fèi)用仍未納入增值稅抵扣范圍，這也是導(dǎo)致物流企業(yè)稅負(fù)增加的最重要因素。

調(diào)查報(bào)告顯示，由于國(guó)家道路票價(jià)和局域網(wǎng)票價(jià)的負(fù)面影響，一些省市和地區(qū)的路橋費(fèi)已經(jīng)上調(diào)。比如湖南省很多二橋的特點(diǎn)，估計(jì)物流企業(yè)的各種過(guò)橋費(fèi)用和罰款占企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用的1/3左右。

另外，“營(yíng)改增”后，由于稅負(fù)增加，財(cái)政返還政策不整合、不具體、不可持續(xù)，部分已經(jīng)退出，進(jìn)一步增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告》，過(guò)河時(shí)有一些行政性收費(fèi)，也有一些事業(yè)性收費(fèi)。

上海交通大學(xué)公共事務(wù)與治理學(xué)院副院長(zhǎng)胡講師告訴記者，行政交易費(fèi)本身是不繳納的，不能作為增值稅抵扣。

< 合理避稅的方式p>但36號(hào)通知對(duì)營(yíng)改增后的物流企業(yè)抵扣也有了新的明確規(guī)定。其中“物流企業(yè)租賃他人房產(chǎn)的，可以按照租賃增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)?！焙鷮?duì)說(shuō):

根據(jù)36號(hào)文件和公司章程規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅是指為購(gòu)買(mǎi)運(yùn)費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或房地產(chǎn)而繳納或負(fù)擔(dān)的增值稅。其中房地產(chǎn)出租公共服務(wù)，出售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)，增值稅11%。

從這個(gè)角度來(lái)看，在下一步，物流企業(yè)可能會(huì)對(duì)租賃房地產(chǎn)實(shí)施增值稅扣稅，這將在相當(dāng)大程度上減輕現(xiàn)有的稅收負(fù)擔(dān)。

建議的過(guò)橋費(fèi)用可以扣除

從去年5月1日起，國(guó)家院將實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，中國(guó)物流采購(gòu)總會(huì)已提出將房屋租賃和過(guò)橋費(fèi)用納入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。提議提出其:

一是隨著無(wú)車(chē)承運(yùn)政策的出臺(tái)，要抓緊解決集團(tuán)運(yùn)營(yíng)商開(kāi)具增值稅憑證的問(wèn)題。建議通過(guò)充分合理的避稅手段，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)客運(yùn)數(shù)據(jù)平臺(tái)、海洋資源管控?cái)?shù)據(jù)平臺(tái)和投票日新采集管理方式的作用。

合理避稅的方式

二是充分發(fā)揮物流企業(yè)的整體法律責(zé)任，允許用工單位(付款人)代開(kāi)發(fā)票，并對(duì)其信譽(yù)負(fù)責(zé)。建議物流企業(yè)繼續(xù)實(shí)行物流公共設(shè)施農(nóng)業(yè)土地使用稅減半的政策。

由于國(guó)道收費(fèi)已經(jīng)納入營(yíng)改增范圍，上述建議非常迫切。

中國(guó)物資交通聯(lián)合會(huì)高速公路客運(yùn)分會(huì)副會(huì)長(zhǎng)王健反過(guò)來(lái)認(rèn)為，現(xiàn)在的國(guó)道通行費(fèi)是增值稅，改征增值稅，稅收簡(jiǎn)單，不能抵扣。這和物流、裝卸等改革試點(diǎn)一樣，可以簡(jiǎn)單征稅，不能從增值稅中抵扣(增值稅按3%的征收率計(jì)算繳納)。

因此，5月1日以后，雖然國(guó)道票價(jià)有所提高，但并沒(méi)有給物流企業(yè)減負(fù)。

“從今天的政策來(lái)看，房地產(chǎn)可以用來(lái)抵扣增值稅，對(duì)物流企業(yè)是有利的，但作用是在幾年后房地產(chǎn)開(kāi)始建設(shè)后，對(duì)物流企業(yè)進(jìn)行改革，國(guó)道票價(jià)的改革將以合理的避稅方式進(jìn)行。如何減輕負(fù)擔(dān)。”王建說(shuō)。

在此之前，36號(hào)文件及配套文件指出，2016年5月1日后收購(gòu)并按人民幣核算的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅或2016年5月1日后收購(gòu)的房地產(chǎn)在建工程，應(yīng)在收購(gòu)當(dāng)月起兩年內(nèi)從銷(xiāo)項(xiàng)稅中扣除，扣除比例為第一年60%，第二年40%。

但上述章程并未明確規(guī)定國(guó)道通行費(fèi)，哪一項(xiàng)可用于抵扣增值稅(簡(jiǎn)單征稅除外)。

中國(guó)物流協(xié)會(huì)研究員王志太認(rèn)為，物流企業(yè)稅負(fù)較大，內(nèi)部環(huán)境因素確實(shí)簡(jiǎn)單，需要認(rèn)真研究工作，找出選擇性政策。

國(guó)家研究所

金融事務(wù)

該機(jī)構(gòu)的一名研究人員表示，國(guó)道收費(fèi)也可以由他人承擔(dān)

增值稅

稅收方面，如果實(shí)行粗制濫造的稅收使物流企業(yè)難以減負(fù)，下一步可能是進(jìn)一步研究章程。