樓群中小企業(yè)應(yīng)該如何計算營改增后的應(yīng)交增值稅？一個模板就能幫你解決。

案例:

某市區(qū)A項目的公司(以下簡稱A公司)一般繳納增值稅。2016年8月，在項目現(xiàn)場進行了以下業(yè)務(wù)管理:

(1) A、公司以包工包料的方式承包了祥源的寫作項目。項目建設(shè)結(jié)算價格1.11億元，增值稅專用發(fā)票注明價格1.11億元，增值稅1100萬元。

(2)建民賓館室外裝修工程采用合同結(jié)算方式承包。項目建設(shè)結(jié)算價格為1030萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價格為1030萬元。

(3)承擔(dān)乙公司一號樓建設(shè)工程，結(jié)算價格2060萬元，增值稅專用發(fā)票注明價格2060萬元。怡豪建筑工程施工許可證的有效期為2016年4月30日前。

(4)購買工程建設(shè)軍用物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅170萬元；獲得普通增值稅發(fā)票200萬元；a .公司自建辦公樓接收工程建設(shè)軍用物資100萬元(購買時已取得增值稅專用發(fā)票，已扣除進項稅)。

(5) A:公司自購備件項目發(fā)生的燃料費585萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價格為500萬元，增值稅85萬元。

(6) A、公司將文字工程外包給C樓，支付施工結(jié)算款222萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價格為200萬元，增值稅22萬元。

(7) A .公司購買錄音機電子設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價格為100萬元，增值稅17萬元。

(8)甲、公司承包了宏達公司的建筑工程，所有材料、電子設(shè)備和電力系統(tǒng)由宏達公司單獨采購。工程建設(shè)結(jié)算價格3090萬元，增值稅專用發(fā)票注明價格3090萬元。

(9)甲公司獲得華月工程質(zhì)量獎222萬元，發(fā)生運輸費用100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅11萬元。

要求:

1.企業(yè)會計分錄(1)-企業(yè)(8)。

2.計算2016年8月底公司應(yīng)繳納的增值稅。

案例解決:

1.要想對手續(xù)費業(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確的會計分錄，必須計算銷項稅、進項稅或進項稅的轉(zhuǎn)移金額等。業(yè)務(wù)(1):根據(jù)財務(wù)規(guī)定，《司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號

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增值稅制度改革與西城注冊公司全面實施

《條例》(以下簡稱《全面實施條例》)第十五條第(二)項明確規(guī)定，為建筑物提供公共服務(wù)的稅收為11%；《全面實施辦法》第二十三條明確規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額。納稅采用銷售額和銷項稅額合并計價法的，銷售額按以下公式計算:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅金)；《全面實施辦法》第二十二條明確規(guī)定，銷項稅額=銷售額×稅金。業(yè)務(wù)(1)銷項稅額= 11100÷(1+11%)×11% = 1100萬元

會計分錄如下:

借方:應(yīng)收賬款-襄垣公司11100

貸款:工程建設(shè)結(jié)算萬元

應(yīng)付稅款

增值稅

(銷項稅)1100

(2)的業(yè)務(wù)

這是一種合約清算方法。a、公司可以選擇簡單征稅和必要征稅。根據(jù)《全面實施辦法》第三十四條，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額是指銷售額和

增值稅

按征收率計算的增值稅不得從進項稅額中扣除。應(yīng)納稅比率:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；《全面實施辦法》第三十五條明確規(guī)定，簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。納稅采用西城注冊公司銷售額與稅額合并計價法的，銷售額按以下公式計算:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)；西城注冊公司的收益率為3%。業(yè)務(wù)(2)銷項稅額= 1030 ÷ (1+3%) × 3% = 30萬元

會計分錄如下:

借方:應(yīng)收賬款-建民公司1030

貸款:工程建設(shè)結(jié)算1000

應(yīng)交稅金-未付增值稅-簡單計稅方法30

(3)的業(yè)務(wù):

《建筑施工許可證》年份是2016年4月30日前的老項目。a、公司可以選擇簡單征稅，需要征稅。銷項稅額= 2060 ÷ (1+3%) × 3% = 60萬元

會計分錄如下:

借:應(yīng)收賬款-b公司2060

貸款:工程建設(shè)結(jié)算2000

應(yīng)交稅金-未付增值稅-粗稅計算方法60

(4)的業(yè)務(wù):

根據(jù)《全面實施辦法》第二十四條規(guī)定，進項稅額是指為購買運費、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)而繳納或者負擔(dān)的增值稅。業(yè)務(wù)(4)進項稅額= 170萬元，增值稅普通發(fā)票200萬元不能扣稅。《全面實施辦法》第三十條明確規(guī)定，為集體福利購買的運費，已扣除進項稅額的，由西城注冊公司從當(dāng)期進項稅額中扣除進項稅額。也就是說進項稅轉(zhuǎn)出。

會計分錄如下:

借:原材料1000

材料200

應(yīng)交稅金——應(yīng)交西城注冊公司增值稅(進項稅)170，

貸款:利息1370

借:在建工程-117號辦公樓

信用:原材料100

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)17

(5)的業(yè)務(wù)

:進項稅= 85萬元。會計分錄如下:

借:機器維護500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)85

貸款:利息585

(6)的業(yè)務(wù):

進項稅= 22萬元。會計分錄如下:

借:施工-寫工程施工200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)22

信用:利息222

(7)的業(yè)務(wù):

進項稅= 17萬元。西城注冊公司的會計分錄是:

借款:100元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)17

信用:利息117

(8)的業(yè)務(wù):

國稅發(fā)〔2016〕36號文件明確規(guī)定，西城注冊公司的業(yè)務(wù)(8)是甲方提供的工程建設(shè)，甲方可以選擇簡單計稅。銷項稅額= 3090 ÷ (1+3%) × 3% = 90萬元

會計分錄如下:

借:應(yīng)收賬款-宏達公司3090

貸款:項目建設(shè)結(jié)算3000

應(yīng)交稅金-未付增值稅-簡單計稅方法90

(9)的業(yè)務(wù):

工程質(zhì)量獎銷項稅額= 222 ÷ (1+11%) × 11% = 22萬元；交通公共服務(wù)，稅11%，保險費進項稅= 100× 11% = 11萬元。

2.計算應(yīng)付增值稅

(1)一般稅收計算方法

銷項稅額= 1100+22 = 1122萬元

進項稅= 170+85+22+17+11 = 305萬元

進項稅轉(zhuǎn)出= 17萬元

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)移= 1122-305+17 = 834萬元

(2)簡單的計稅方法

應(yīng)交增值稅= 30+60+90 = 180萬元

(3)A棟2016年8月公司應(yīng)交增值稅=834+180=西城注冊公司1014萬元。