「辦理代理記賬」小規(guī)模納稅人可以接收增值稅專(zhuān)用發(fā)票做賬嗎
2021-04-13 13:58:32
《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》第二十一條:納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在專(zhuān)用發(fā)票上注明營(yíng)業(yè)額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以便代理記賬。有下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(一)單獨(dú)向客戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)；
(二)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)明確規(guī)定免稅的；
(三)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
以上明確規(guī)定不能向小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。理論上，小規(guī)模納稅人只要索要專(zhuān)用發(fā)票，普通增值稅納稅人就可以給小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，專(zhuān)用發(fā)票只能作為普通發(fā)票使用。同時(shí)，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人無(wú)法認(rèn)證證件，這就形成了滯留票。如果稅務(wù)抽查到了，要求中小企業(yè)給出適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，這就更難避免了。
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